2012-01-29 14:55:29
ГлавнаяКриминология и криминалистика — Состав, строение и структура системно-деятельностной модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов



Состав, строение и структура системно-деятельностной модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов


Как известно, налоги составляют основу доходной части государственного бюджета. В 1986 году в Уголовный кодекс введена ст. 162-1, предусматривающая ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах. Законом РФ от 2 июля 1992 г. введены еще две статьи 162-2 УК РСФСР - сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения и 162-3 УК РСФСР - противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов; редакция статьи 162-1 была изменена. Новый Уголовный кодекс РФ, вступивший в силу 1 января 1997 г., содержит два состава преступления: ст. 198 УК РФ - уклонение гражданина от уплаты налогов и ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с организаций, которые близки по диспозиции со ст.162-1, 162-2 УК РСФСР соответственно.

Указом Президента Российской Федерации № 262 от 18 марта 1992 года создано Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации и его подразделения на местах. Законом Российской Федерации «О внесении дополнений и изменений в Закон РФ «Об оперативно-розыскной деятельности в Российской Федерации», Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР», Уголовный кодекс РСФСР, Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» от 2 июля 1992 года подразделения, службы налоговых расследований преобразованы в Департамент налоговой полиции. Департамент налоговой полиции получил статус органа дознания, что значительно изменило его компетенцию и сферу деятельности. Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции» и УПК РСФСР» от 15 ноября 1995 года Департамент налоговой полиции преобразован в Федеральную службу налоговой полиции. Статус органов налоговой полиции снова изменился, полномочия значительно расширились. Главные изменения связаны с тем, что Федеральной службе налоговой полиции предоставлено право осуществлять предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях, а также полномочия проводить судебно-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы.

В странах с развитой рыночной экономикой уклонение от уплаты налогов признается одним из наиболее опасных видов правонарушений в финансовой сфере. Эти действия рассматриваются как тяжкие преступления и влекут за собой длительное тюремное заключение и крупные разорительные для неплательщиков штрафы. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели все же скрывают от налогообложения от 10 до 30 % своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы, у нас этот показатель значительно выше.

Преступная деятельность по уклонению от уплаты налогов приобрела значительный размах. Тем не менее, при выявлении и раскрытии налоговых преступлений, возникают значительные сложности, большая часть возбужденных уголовных дел прекращается до направления в суд, около половины уголовных дел возвращается из судебных инстанций на дополнительное расследование. Согласно результатом анкетирования основные проблемы правоприменительной практики связаны с рядом причин:

- несовершенство уголовного и уголовно-процессуального законодательства - указали 83 % опрошенных;

- несовершенство системы налогообложения- 80 %;

- отсутствие методики выявления и раскрытия налоговых преступлений с учетом специфики данной категории дел - 32%;

- отсутствие необходимой практики по их расследованию - 38%;

- недостатки специальной экономической подготовки в системе высших юридических учебных заведений - 27 %.

Поэтому повышение эффективности работы правоохранительных органов является комплексной проблемой, решение которой связано со всесторонним изучением и разработкой вопросов налогового, уголовного законодательства, а также методики выявления и раскрытия налоговых преступлений.

Разработка методики расследования какой-либо категории уголовных дел традиционно начинается с вопросов криминалистической характеристики преступления. В настоящем исследовании с позиций системно-деятельностного подхода предложено и обосновано понятие криминалистической модели преступной деятельности.

Моделирование рассматривается материалистической диалектикой как одно из средств отображения и познания действительности, способствующее раскрытию закономерностей природы и общества. Моделирование основывается на всеобщем свойстве материи - отражении. Несмотря на различие в подходе исследователей к описанию метода моделирования, его сущность понимается однозначно: при моделировании для изучения какого-либо объекта (процесса, явления) используется не сам объект, а замещающая его модель. Она является средством получения информации об объекте-оригинале, заменяет его при постановке опытов и в иных познавательных процедурах.

«Под моделью, - пишет В.А. Штофф, - понимается такая мысленно представляемая или материально реализованная система, которая, отображая или воспроизводя объект исследования, способна заменить его так, что ее изучение дает нам новую информацию об этом объекте».

В криминалистике применяются 1) предметное или материально реализованное моделирование (при производстве экспертиз, следственных экспериментов, реконструкции места происшествия); 2) логическое (мысленное) моделирование (при построении версий, планировании расследования, воссоздании преступной деятельности).

Природа мысленного моделирования достаточно сложна. Теория отражения не исключает, а, наоборот, предполагает идеальное моделирование в качестве особой мысленной формы отражения объективной действительности. Развитие любого знания трактуется как теоретическое моделирование. В качестве мысленных моделей рассматриваются образные представления, научные теории, гипотезы. Применительно к задачам расследования интерес представляет рассмотрение мысленной модели в качестве образного информационного представления, имеющего определенное сходство с действительностью. Мысленная модель по своей форме - это психический образ; в гносеологическом плане - средство получения нового знания, и в то же время она отражает определенный его уровень.

Осуществляя моделирование преступной деятельности, следует учитывать основные признаки модели. Соответствие построенной модели этим признакам является условием дальнейшего успешного использования модели.

Основные признаки мысленной модели, по нашему мнению, можно определить следующим образом:

- вводится с целью получить с ее помощью новое знание об оригинале, который она замещает; формируется для решения специальной познавательной задачи;

- подобно материальной модели является системой, но системой мысленных элементов; может быть материализована в виде схемы, плана, рисунка, макета, формулы, описания;

- структура модели процесса, явления должна иметь соответствие (в частности подобие) со структурой моделируемого процесса, явления;

- предоставляет наибольшие, по сравнению с оригиналом, возможности и удобства оперирования, изменения ее состояний, ее преобразования: в форме мысленного эксперимента, сравнения с чувственно воспринимаемыми фрагментами действительности, анализа, синтеза и т.д.;

- познавательная роль модели принципиально ограничена, что связано с природой самой аналогии. Мысленная модель, основанная на структурной аналогии с оригиналом, на тождественности некоторых отношений, помогает изучить те свойства оригинала, которые одинаковы со свойствами модели. Но свойства и отношения, не входящие в аналогию и являющиеся специфическими для оригинала, в аналоговых моделях не воспроизводятся.

Пожалуй, главной отличительной особенностью мысленных моделей как формы и способа мышления надо считать их свойство быть аналогами некоторых еще не познанных обстоятельств, скрытых связей. Отсюда перенос знания по законам аналогии с мысленной модели на реальную ситуацию, ее исследование с учетом модельного объяснения.

Мысленное моделирование с целью воссоздания преступной деятельности субъектом расследования существует объективно, независимо от осознания им этого факта. Иначе он не смог бы выдвигать возможные версии и планировать расследование. Начало теоретического осмысления мысленного моделирования преступной деятельности связано с разработкой понятия криминалистической характеристики преступления.

Понятие криминалистической характеристики преступления неоднократно становилось предметом монографических исследований, докторских и кандидатских диссертаций, научных статей. Криминалистическая характеристика преступления заняла заметное место в теории криминалистики, но само понятие продолжает оставаться дискуссионным.

Еще до того момента, как впервые был употреблен термин «криминалистическая характеристика преступления» в частных криминалистических методиках упоминались отдельные ее элементы и подчеркивалась их роль для выбора направления и организации расследования. К числу таких элементов относились способ совершения и сокрытия преступления, обстановка совершения преступления: время, место, иные условия, данные о личности вероятного преступника, характер исходной информации.



← предыдущая страница    следующая страница →
12345




Интересное:


Понятие и структура психолого-криминалистической характеристики социально-дезадаптированной личности преступника
Функционирование и развитие преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов
Криминологическая характеристика преступлений, совершаемых в местах лишения свободы
Криминалистическая ситуалогия в практике борьбы с организованной преступностью
Система следов преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и их информатика
Вернуться к списку публикаций