2012-01-29 14:27:07
ГлавнаяКриминология и криминалистика — Система следов преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и их информатика



Система следов преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и их информатика


Следы - знания (понимание) о том, кто и как совершил конкретное преступление, полученные путем работы с натуральными основаниями следов. Натуральные основания следов - измененные преступной деятельностью состояния объектов. Например, накладные на товар с дописками и подчистками.

Следы преступления - это последствия или всей преступной деятельности (изменения уровня материальной обеспеченности), или отдельных действий (отсутствие товарно-материальных ценностей, указанных в инвентаризационной ведомости), или отдельных движений (оттиски поддельных печатей и штампов).

Следы могут выступать в двух видах: 1) либо в форме материально-фиксированных в неживой природе следов-оттисков, 2) либо в форме образов в сознании людей (животных - одорология). Первый вид следов при выявлении налоговых преступлений целесообразно разделить на два подвида: изменения в состояниях предметов (вещей) и изменения в состояниях документов.

Следы различных субъектов ПД по видам и механизмам могут быть и часто бывают одинаковыми. Например, оттиски пальцев рук как следы движений могут быть образованы и расхитителем, и убийцей, и любым другим человеком. Поэтому различие следов следует проводить не только по материальным характеристикам измененных объектов, а также по их информационному содержанию - информатике следов ПД.

Говоря об информатике следов ПД, следует указать, какая информация содержится в следах ПД. Исследование информационных структур преступной деятельности и закономерностей следообразования представляет собой третий уровень криминалистического моделирования.


Система следов и их информатика.

В зависимости от натуральных оснований следов, т.е. от объектов, содержащих информацию о преступной деятельности, следы ПД возможно подразделить на три группы.

Первая группа следов - измененные состояния индивидов.

1. Руководитель и главный бухгалтер предприятия. Эти субъекты обладают фактически полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности предприятия вообще и преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов в частности. Задача следователя - преодолеть их противодействие и получить интересующую информацию.

2. Лица (кладовщики, кассиры, товароведы, продавцы и др.), в функции которых входит учет движения товарно-материальных ценностей и денежных средств и их реализация. Они обладают информацией об указаниях руководителя предприятия или бухгалтера о различных обстоятельствах, связанных с неотражением или искаженным отражением финансово-хозяйственных операций, (например, о неоприходовании товарно-материальных ценностей и поступившей выручки от реализации). В ходе допросов указанных лиц в целях определения точного размера сокрытого объекта налогообложения, выясняются количество и размер неоприходованных товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также затраты на их приобретение.

3. Контрагенты - пособники в совершении налоговых преступлений. Ими могут быть покупатели, потребители, заказчики, клиенты, поставщики, составившие подложные документы: договоры, товарно-транспортные накладные, приходные кассовые ордера, справки и пр. Эти лица обладают информацией о реально произведенных финансовохозяйственных операциях. Следует выяснить, не сохранились ли у них подлинные первичные документы или черновые записи о произведенных операциях.

4. Лица, наблюдавшие те или иные криминальные хозяйственные и финансовые операции, но не участвовавшие в налоговом преступлении. К ним относятся непосредственные исполнители работ (услуг) объемы которых завышены или которые вообще не производились (продавцы, водители, рабочие складов, грузчики, разнорабочие и т.д.). Они располагают информацией о том, какие виды работ (услуг) фактически выполнялись, в каком объеме и по чьему указанию, в каком размере ими получена заработная плата.

5. Лица, наблюдавшие те или иные криминальные хозяйственные и Финансовые операции, но не оценивающие их как таковые. К ним относится вспомогательный персонал: секретари, техники, шоферы, работники охраны и др. Они могут сообщить об имевших место деловых встречах, о фактах перемещения товарно-материальных ценностях, об оформляемых ими документах.

6. Лица, связанные с осуществлением контроля за финансовохозяйственной деятельностью (работники налоговых инспекций, ревизоры, аудиторы, члены инвентаризационных комиссий). Эти лица могут дать информацию о ходе проводимых ими проверок и их результатах.

7. Лица, не работающие на данном предприятии, но располагающие сведениями о преступной деятельности (родственники, знакомые, соседи, ранее уволенные с данного предприятия лица). Они могут обладать самой различной информацией, начиная от характеристики субъектов ПД, заканчивая способами совершения налоговых преступлений.


Вторая группа следов - измененные состояния предметов (вещей):

1 Участки местности, жилые и служебные помещения, транспортные средства, тара и упаковка - содержат информацию о имевшей место производственно-хозяйственной деятельности, ее сроках и объемах.

2. Технологическое оборудование, инструменты и приспособления, контрольные приборы, клише, пресс-формы - содержат информацию о соблюдении технологических норм и правил, объеме производственных операций.

3. Неучтенная продукция. сырье. полуфабрикаты. готовая продукция - содержат информацию о факте внесения искаженных данных о имевшем место товарообороте и сокрытой выручке.

4. Специальная бумага, красители и пр. - содержат информацию о возможных способах материального подлога.

5. Ценности. нажитые преступным путем - косвенно свидетельствуют о размерах доходов субъекта ПД.


Третья группа следов - измененные состояния документации.

Эти следы содержат наиболее ценную и достоверную информацию о налоговом преступлении. Без документального подтверждения выявленных фактов невозможно доказать налоговое преступление.

1. Регистрационные документы: заявление, учредительный договор, Устав, протокол общего собрания, свидетельство о регистрации. Содержат информацию об учредителях организации, размере ее уставного капитала, дате регистрации, иные сведения.

2. Приказы. Содержат информацию о назначении на должность директора и главного бухгалтера предприятия, о приеме и увольнении работников предприятия, их численности.

3. Договоры. Содержат информацию о проведенных производственно-хозяйственных операциях: их предмете, сроках, суммах, сторонах договора, ответственности за нарушение обязательств.

4. Формы отчётности, а также расчёты налогов, представленные в налоговый орган: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и их использовании, расчёты по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, справки об отсутствии результатов финансово-хозяйственной деятельности и др. Содержат информацию об искажениях отчётности.

5. Документы синтетического учета: Главная книга, журналы- ордера, оборотные ведомости, мемориальные ордера, акты сверки расчётов и др. Содержат информацию о содержании отраженных в учёте операций с денежными средствами.

6. Документы учета операций по расчетному счету, к которым относятся: заявление об открытии счета; карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписи денежных документов, и оттисками печати; чек денежный объявление на взнос наличными; платежное требование (счет - платежное требование); платежное поручение; инкассовое поручение; платежные извещения о сумме причитающегося к уплате налога; заявление на аккредитив; выписки из банка о расчетах; реестр счетов; банковское авизо. Содержат сведения о проведенных операциях по расчетному счету, источниках денежных средств и понесенных расходах; информацию о волеизъявлении обвиняемого лица по распоряжению денежными средствами организации. Ведомости и выписки из лицевых счетов банковского учёта - содержат информацию о движении денежных средств по счетам организации в банке, подтверждают исполнение воли обвиняемого лица по распоряжению денежными средствами.

7. Первичная документация кассовых операций: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Содержат информацию о движении наличных денежных средств, их источниках и понесенных расходах; информацию о том, что обвиняемое лицо знало о наличии таких денежных средств; информацию о волеизъявлении обвиняемого лица по распоряжению денежными средствами организации.

8. Документы учета расчетов с подотчетными лицами: авансовый отчет и приложенные к нему оправдательные документы (билеты, счета, квитанции и др.), ведомость расчетов с подотчетными лицами. Содержат информацию о расходовании наличных денежных средств, выданных в подотчет.

9. Документы по учету заработной платы: лицевой счет на рабочего или служащего; расчетная ведомость учета заработной платы; ведомость учета заработной платы; расчетно-платежная ведомость. Содержат информацию о начисленной заработной плате и о лицах, ее получивших; о численности работников предприятия.

10. Документы по учету основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов: инвентарная карточка учета основных средств; акт о ликвидации основных средств; ведомость учета основных средств; акт о списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов; ведомость учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Содержат информацию о наличии и движении основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметах.

11. Документы по учету материалов: приходный ордер поступления на склад; акт о приемке; товарно-транспортная накладная; требование при отпуске со склада; расходная накладная; лимитно-заборная карта; карточка складского учета; материальные отчеты (оборотные ведомости); ведомость учета материальных запасов. Содержат информацию о движении материалов; используются при инвентаризации.

12. Документы по учету затрат на производство: ведомость учета затрат на производство; ведомость калькуляции себестоимости. Содержат информацию о перечне затрат предприятия, отнесенных на себестоимость продукции, работ, услуг.

13. Документы по учету готовой продукции: ведомость (книга) учета готовой продукции; карточки складского учета; счета-фактуры; ведомости (книги) расчетов с покупателями. Содержат информацию о наличии и движении готовой продукции; используются при снятии остатков готовой продукции.

14. Материальные носители оперативного хозяйственного (чернового) учёта: книги, тетради, журналы, магнитные носители информации (дискеты), записные книжки, ежедневники и пр. Содержат информацию о фактических операциях с денежными средствами, которая исследуется при отсутствии бухгалтерского учёта.



← предыдущая страница    следующая страница →
123




Интересное:


Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от налогов как источник тактических решений
Противодействие коррупции криминологическими методами
Об одном нетрадиционном тактическом приеме допроса
Использование криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов для выдвижения версий и планирования раскрытия преступлений этого вида
Состав, строение и структура системно-деятельностной модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов
Вернуться к списку публикаций