2012-01-29 14:27:07
ГлавнаяКриминология и криминалистика — Система следов преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и их информатика



Система следов преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и их информатика


Следы - знания (понимание) о том, кто и как совершил конкретное преступление, полученные путем работы с натуральными основаниями следов. Натуральные основания следов - измененные преступной деятельностью состояния объектов. Например, накладные на товар с дописками и подчистками.

Следы преступления - это последствия или всей преступной деятельности (изменения уровня материальной обеспеченности), или отдельных действий (отсутствие товарно-материальных ценностей, указанных в инвентаризационной ведомости), или отдельных движений (оттиски поддельных печатей и штампов).

Следы могут выступать в двух видах: 1) либо в форме материально-фиксированных в неживой природе следов-оттисков, 2) либо в форме образов в сознании людей (животных - одорология). Первый вид следов при выявлении налоговых преступлений целесообразно разделить на два подвида: изменения в состояниях предметов (вещей) и изменения в состояниях документов.

Следы различных субъектов ПД по видам и механизмам могут быть и часто бывают одинаковыми. Например, оттиски пальцев рук как следы движений могут быть образованы и расхитителем, и убийцей, и любым другим человеком. Поэтому различие следов следует проводить не только по материальным характеристикам измененных объектов, а также по их информационному содержанию - информатике следов ПД.

Говоря об информатике следов ПД, следует указать, какая информация содержится в следах ПД. Исследование информационных структур преступной деятельности и закономерностей следообразования представляет собой третий уровень криминалистического моделирования.


Система следов и их информатика.

В зависимости от натуральных оснований следов, т.е. от объектов, содержащих информацию о преступной деятельности, следы ПД возможно подразделить на три группы.

Первая группа следов - измененные состояния индивидов.

1. Руководитель и главный бухгалтер предприятия. Эти субъекты обладают фактически полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности предприятия вообще и преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов в частности. Задача следователя - преодолеть их противодействие и получить интересующую информацию.

2. Лица (кладовщики, кассиры, товароведы, продавцы и др.), в функции которых входит учет движения товарно-материальных ценностей и денежных средств и их реализация. Они обладают информацией об указаниях руководителя предприятия или бухгалтера о различных обстоятельствах, связанных с неотражением или искаженным отражением финансово-хозяйственных операций, (например, о неоприходовании товарно-материальных ценностей и поступившей выручки от реализации). В ходе допросов указанных лиц в целях определения точного размера сокрытого объекта налогообложения, выясняются количество и размер неоприходованных товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также затраты на их приобретение.

3. Контрагенты - пособники в совершении налоговых преступлений. Ими могут быть покупатели, потребители, заказчики, клиенты, поставщики, составившие подложные документы: договоры, товарно-транспортные накладные, приходные кассовые ордера, справки и пр. Эти лица обладают информацией о реально произведенных финансовохозяйственных операциях. Следует выяснить, не сохранились ли у них подлинные первичные документы или черновые записи о произведенных операциях.

4. Лица, наблюдавшие те или иные криминальные хозяйственные и финансовые операции, но не участвовавшие в налоговом преступлении. К ним относятся непосредственные исполнители работ (услуг) объемы которых завышены или которые вообще не производились (продавцы, водители, рабочие складов, грузчики, разнорабочие и т.д.). Они располагают информацией о том, какие виды работ (услуг) фактически выполнялись, в каком объеме и по чьему указанию, в каком размере ими получена заработная плата.

5. Лица, наблюдавшие те или иные криминальные хозяйственные и Финансовые операции, но не оценивающие их как таковые. К ним относится вспомогательный персонал: секретари, техники, шоферы, работники охраны и др. Они могут сообщить об имевших место деловых встречах, о фактах перемещения товарно-материальных ценностях, об оформляемых ими документах.

6. Лица, связанные с осуществлением контроля за финансовохозяйственной деятельностью (работники налоговых инспекций, ревизоры, аудиторы, члены инвентаризационных комиссий). Эти лица могут дать информацию о ходе проводимых ими проверок и их результатах.

7. Лица, не работающие на данном предприятии, но располагающие сведениями о преступной деятельности (родственники, знакомые, соседи, ранее уволенные с данного предприятия лица). Они могут обладать самой различной информацией, начиная от характеристики субъектов ПД, заканчивая способами совершения налоговых преступлений.


Вторая группа следов - измененные состояния предметов (вещей):

1 Участки местности, жилые и служебные помещения, транспортные средства, тара и упаковка - содержат информацию о имевшей место производственно-хозяйственной деятельности, ее сроках и объемах.

2. Технологическое оборудование, инструменты и приспособления, контрольные приборы, клише, пресс-формы - содержат информацию о соблюдении технологических норм и правил, объеме производственных операций.

3. Неучтенная продукция. сырье. полуфабрикаты. готовая продукция - содержат информацию о факте внесения искаженных данных о имевшем место товарообороте и сокрытой выручке.

4. Специальная бумага, красители и пр. - содержат информацию о возможных способах материального подлога.

5. Ценности. нажитые преступным путем - косвенно свидетельствуют о размерах доходов субъекта ПД.


Третья группа следов - измененные состояния документации.

Эти следы содержат наиболее ценную и достоверную информацию о налоговом преступлении. Без документального подтверждения выявленных фактов невозможно доказать налоговое преступление.

1. Регистрационные документы: заявление, учредительный договор, Устав, протокол общего собрания, свидетельство о регистрации. Содержат информацию об учредителях организации, размере ее уставного капитала, дате регистрации, иные сведения.

2. Приказы. Содержат информацию о назначении на должность директора и главного бухгалтера предприятия, о приеме и увольнении работников предприятия, их численности.

3. Договоры. Содержат информацию о проведенных производственно-хозяйственных операциях: их предмете, сроках, суммах, сторонах договора, ответственности за нарушение обязательств.

4. Формы отчётности, а также расчёты налогов, представленные в налоговый орган: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и их использовании, расчёты по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, справки об отсутствии результатов финансово-хозяйственной деятельности и др. Содержат информацию об искажениях отчётности.

5. Документы синтетического учета: Главная книга, журналы- ордера, оборотные ведомости, мемориальные ордера, акты сверки расчётов и др. Содержат информацию о содержании отраженных в учёте операций с денежными средствами.

6. Документы учета операций по расчетному счету, к которым относятся: заявление об открытии счета; карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписи денежных документов, и оттисками печати; чек денежный объявление на взнос наличными; платежное требование (счет - платежное требование); платежное поручение; инкассовое поручение; платежные извещения о сумме причитающегося к уплате налога; заявление на аккредитив; выписки из банка о расчетах; реестр счетов; банковское авизо. Содержат сведения о проведенных операциях по расчетному счету, источниках денежных средств и понесенных расходах; информацию о волеизъявлении обвиняемого лица по распоряжению денежными средствами организации. Ведомости и выписки из лицевых счетов банковского учёта - содержат информацию о движении денежных средств по счетам организации в банке, подтверждают исполнение воли обвиняемого лица по распоряжению денежными средствами.

7. Первичная документация кассовых операций: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Содержат информацию о движении наличных денежных средств, их источниках и понесенных расходах; информацию о том, что обвиняемое лицо знало о наличии таких денежных средств; информацию о волеизъявлении обвиняемого лица по распоряжению денежными средствами организации.

8. Документы учета расчетов с подотчетными лицами: авансовый отчет и приложенные к нему оправдательные документы (билеты, счета, квитанции и др.), ведомость расчетов с подотчетными лицами. Содержат информацию о расходовании наличных денежных средств, выданных в подотчет.

9. Документы по учету заработной платы: лицевой счет на рабочего или служащего; расчетная ведомость учета заработной платы; ведомость учета заработной платы; расчетно-платежная ведомость. Содержат информацию о начисленной заработной плате и о лицах, ее получивших; о численности работников предприятия.

10. Документы по учету основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов: инвентарная карточка учета основных средств; акт о ликвидации основных средств; ведомость учета основных средств; акт о списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов; ведомость учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Содержат информацию о наличии и движении основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметах.

11. Документы по учету материалов: приходный ордер поступления на склад; акт о приемке; товарно-транспортная накладная; требование при отпуске со склада; расходная накладная; лимитно-заборная карта; карточка складского учета; материальные отчеты (оборотные ведомости); ведомость учета материальных запасов. Содержат информацию о движении материалов; используются при инвентаризации.

12. Документы по учету затрат на производство: ведомость учета затрат на производство; ведомость калькуляции себестоимости. Содержат информацию о перечне затрат предприятия, отнесенных на себестоимость продукции, работ, услуг.

13. Документы по учету готовой продукции: ведомость (книга) учета готовой продукции; карточки складского учета; счета-фактуры; ведомости (книги) расчетов с покупателями. Содержат информацию о наличии и движении готовой продукции; используются при снятии остатков готовой продукции.

14. Материальные носители оперативного хозяйственного (чернового) учёта: книги, тетради, журналы, магнитные носители информации (дискеты), записные книжки, ежедневники и пр. Содержат информацию о фактических операциях с денежными средствами, которая исследуется при отсутствии бухгалтерского учёта.



← предыдущая страница    следующая страница →
123




Интересное:


Детерминанты пенитенциарной преступности
Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от налогов как источник тактических решений
Специально-криминологические мероприятия по предупреждению преступности в местах лишения свободы
Историко-юридические предпосылки возникновения методики расследования преступлений, основанной на информации о личности преступника, в российской криминалистической науке
Контроль за преступностью и криминологическое законодательство
Вернуться к списку публикаций