2012-01-29 14:03:01
ГлавнаяКриминология и криминалистика — Использование криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов для выдвижения версий и планирования раскрытия преступлений этого вида



Использование криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов для выдвижения версий и планирования раскрытия преступлений этого вида


Динамика ДВРП, ее развитие связаны с выдвижением следственных версий. Версия - эвристический механизм расследования путем вероятностного ретроспективного моделирования. Определяя обстоятельства, подлежащие выяснению, версия придает общее направление ДВРП, обуславливает определенную систему следственных действий.

Следственные версии конструируются с учетом взаимосвязей компонентов криминалистической модели ПД. Так, способ совершения преступления объединяется в версии с предположением о субъекте ПД, которое неизбежно связывается с предположением о мотиве ПД, ее целях, условиях и т.д.

Обоснованная версия формируется на соответствующей познавательной базе, возникшей при криминалистическом анализе исходной информации. Построение версий после того, как исходная информация сформулирована, означает выдвижение на новой информационной основе более обоснованных и конкретных предположений о сущности преступной деятельности и ее участниках. При этом возникают прежние задачи, которые необходимо решать сообразно новым условиям:

а) выявление и извлечение (расшифровка) информации о налоговом преступлении из вещественных, документальных и личностных источников-носителей информации;

б) систематизация исходных данных, извлеченных из источников информации;

в) интеграция (слияние) исходной информации с данными криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов - собственно построение версий.

Задача выдвижения версий решается путем конкретизации базовой криминалистической модели ПД по уклонению от уплаты налогов в конкретном случае раскрытия преступлений. Чем меньше объем и ценность систематизированной исходной информации, тем больше проблем возникает при ее соотнесении с базовой криминалистической моделью преступной деятельности.

Формирование версий - контролируемый волевой процесс, направляемый знанием базовой криминалистической модели ПД по уклонению от уплаты налогов. При этом разум (память, опыт, сообразительность, информированность), моделируя ПД, постепенно отделяет существенное от несущественного, оценивает данные криминалистической модели ПД, прослеживает одну за другой возможные связи между подобными элементами до тех пор, пока синтез не даст нужного слияния исходной информации и базовой криминалистической модели ПД.

В целях более эффективного выявления и раскрытия ряда преступлений в сфере экономики разрабатывались своего рода формализованные программы (алгоритмы) криминалистического анализа исходной информации и выдвижения версий. При этом, во-первых, удалось типизировать (по содержанию) исходную информацию о преступлении, во-вторых, найти для каждой типизированной информации типовой перечень версий и, наконец, в- третьих, наметить типовые действия по проверке версий.

В самое последнее время появились и компьютерные программы анализа исходной информации, выдвижения и разработки типовых версий при расследовании экономических преступлений. В частности можно назвать информационно-поисковую систему «Полюс-1» (Бобрынин Н.Б., Лубин А.Ф., 1989 г.), которая действует на основании криминалистической характеристики хищений в сельском хозяйстве. Машинный способ ускоряет выбор частных версий по элементам криминалистической характеристики ПД: от исходной информации к версии о способе действий субъектов ПД, от нее к версиям-следствиям о субъектах ПД и следах- носителях информации. Компьютерные программы позволяют быстрее и качественнее проводить анализ исходной информации, выдвижение и разработку версий. При этом, естественно, ответственность за принятие того или иного решения возлагается на следователя.

Работа пользователя сводится к тому, чтобы найти в программном «меню» признаки «своей» исходной информации. Далее ЭВМ, исходя из выбранных данных, предлагает наиболее вероятностную версию. Если пользователь согласится с ней, то машина представит «веер» следствий, «следовых картин», которые типичны для этой версии. Сравнив компьютерные «следовые картины» с имеющимися в исходной информации, пользователь может отвергнуть предложенную машиной версию и перейти к отработке другой, хотя и характеризуемой меньшей вероятностью, но тем не менее возможной.

Версии необходимы для выведения из них всех возможных следствий. Далее следует проверка соответствия этих следствий фактам действительности. Версия является средством развития следственно­-познавательного поиска лишь постольку, поскольку из нее выводятся следствия, которые могут быть проверены путем совершения определенных практических действий. Это и составляет основное содержание планируемых субъектом расследования мероприятий.

Различаются общие и частные, первоначальные и последующие, специфические и типовые версии.

Разработка выдвинутых общих версий представляет собой выведение логических (мысленных) следствий в виде предположений частного характера о субъектах, способах их действий, следах - отображениях и вопросов, подлежащих разрешению. При этом частные версии выступают в свою очередь общими посылками для выведения новых частных следствий - версий.

Типовые версии отражают наиболее типичную, высоковероятностную возможность обусловленности данного события определенной причиной.

Выдвигая версии, субъект расследования осуществляет систему мыслительных процедур, включающих идеальные образы исследуемых явлений во всевозможные взаимосвязи, выясняет их согласованность с объективно возможным ходом событий. Версия является вероятностным предвосхищением целого по отдельным его элементам.

Центральным звеном следственного поиска является переход от версии к достоверным знаниям, от информационно-вероятностной к информационно-достоверной модели события. Этот качественный скачок следственного познания осуществляется посредством проверки версий.

Проверка версий - сложный интеллектуальный процесс, связанный с разрешением ряда проблем. Перед субъектом расследования возникают вопросы: какова система необходимых в данном случае следственных действий, какими тактическими приемами следует воспользоваться для проверки версий. С этой целью субъект расследования вначале мысленно экстраполирует все возможные следствия из каждой версии на те следы, которые должны быть при этом обнаружены, а затем проводит следственные действия по проверке версий.

Еще до практической проверки версии следователь представляет себе моделируемое событие. Идя мысленно обратным путем от целостного представления события, субъект расследования осуществляет систематизацию имеющихся фактов в рамках объективных взаимосвязей, присущих этому целостному явлению, оценивает и объясняет части в свете логики целого, находит «разрывы» в цепи и направляет свой информационный поиск на их ликвидацию.

На основании изученного эмпирического материала можно выделить типовые версии и определить порядок их разработки.

Ст. 198 УК РФ. При выявлении и раскрытии преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица или физическим лицом, обязанным представлять декларацию о доходах, выдвижение версий, их разработка и проверка осуществляются следующим образом.

1. Исходная информация поступает в Госналогинспекцию и оценивается налоговым инспектором. При этом возможны два варианта:

а) если предпринимателем или иным лицом, обязанным представлять декларацию о доходах, такая декларация представлена, то сверяются между собой:

• сведения, изложенные налогоплательщиком в декларация о доходах;

• сведения о доходах этого же налогоплательщика, поступившие в налоговую инспекцию от организаций, выплативших ему доходы.

При расхождении общей суммы доходов, устанавливаются несоответствия по конкретным источникам доходов. Устанавливается сумма, сокрытая от налогообложения; и если она превышает 200 МРОТ, в действиях налогоплательщика имеются признаки состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ;

б) если предпринимателем или иным лицом, обязанным представлять декларацию о доходах, декларация не представлена, то анализируются сведения о доходах налогоплательщика, поступившие в налоговую инспекцию от организаций, выплативших ему доходы.

2. Выдвигается типовая версия: индивидуальный предприниматель указал в декларации о доходах и расходах не все источники доходов или занизил полученные суммы. Возможные действия предпринимателя:

- утаивание путем уничтожения или укрытия документов о доходах и расходах;

- измышление путем искажения сведений в первичных документах, книге учета доходов и расходов или в декларации.

3. Определяются возможные следы ПД:

- документы: декларация, содержащая искаженные сведения о размере дохода; первичные документы, не учтенные предпринимателем при составлении декларации; книга учета доходов и расходов; черновые записи; вторые экземпляры документов (накладные, счета фактуры и др.), находящиеся у предприятий-контрагентов; договоры, свидетельство о регистрации лица в качестве предпринимателя; документы, подтверждающие затраты на приобретение сырья и материалов, включаемых в себестоимость продукции; другие документы, в том числе постановление о наложении административного взыскания, квитанция об уплате штрафа;

- личностные источники информации: родственники, знакомые индивидуального предпринимателя; деловые партнеры, с которыми заключались договоры; лица, работающие у индивидуального предпринимателя по трудовому договору и т.д.;

- вещественные источники информации: остатки нереализованного товара, свидетельства повышения уровня жизни предпринимателя и т.д.

4. Обстоятельства, подлежащие установлению:

а) факт регистрации гражданина в качестве предпринимателя без образования юридического лица;

б) факт постановки предпринимателя на учет в Госналогинспекции;

в) факт разъяснения предпринимателю сроков представления отчетов и порядка заполнения декларации;

г) данные о получении доходов предпринимателем;

д) наличие или отсутствие у предпринимателя документов, подтверждающие расходы понесенные предпринимателем в результате осуществления предпринимательской деятельности;

д) сумма сокрытого дохода и налога с него;

е) вина предпринимателя в форме прямого умысла.

Если к уголовной ответственности привлекается физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя обстоятельства, указанные в п.п. а)- в) не устанавливаются.

Так, при расследовании уголовного дела по обвинению Дузенко В.Г. по ст. 162-1 УК РФ исходная информация поступила в Госналогинспекцию от предприятий, выплативших денежные суммы при расчетах по договорам с Дузенко В.Г., а затем была передана в налоговую полицию. Так стала известна информация о конечном объекте, запечатлевшем ПД. На основании этих данных следователь предпринял действия к установлению исходных объектов и системы действий субъекта ПД - Дузенко В.Г.

На предприятиях, направивших сведения о выплаченных Дузенко доходах, была произведена выемка первичной документации: расходных кассовых ордеров и накладных, которые запечатлели информацию о ПД.

Затем был допрошен подозреваемый, который показал, что предпринимательскую деятельность он начал с сентября месяца 1994 г. В 1954 г. Д. по договору с АО «ИМКО» (Ижевский мясокомбинат) сдавал мясо для переработки в колбасу, т.е. на производство колбасы из давальческого сырья. После этого Д. получал готовую колбасу, оплачивая выработку. Колбасу продавал на рынке и сдавал в магазины. Мясо закупал в колхозах в К-м и Д-м районах Удмуртской Республики. Таким образом установлена система действий и средств субъекта ПД.



← предыдущая страница    следующая страница →
123




Интересное:


Использование криминалистической модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов для выдвижения версий и планирования раскрытия преступлений этого вида
Специально-криминологические мероприятия по предупреждению преступности в местах лишения свободы
Методика построения «психологического портрета» преступника в зарубежной криминалистической науке
Криминалистическая характеристика расследования преступлений как результат разрешения следственных ситуаций
Нужна ли криминалистике хрестоматия
Вернуться к списку публикаций