2012-01-29 13:46:20
ГлавнаяКриминология и криминалистика — Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от налогов как источник тактических решений



Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от налогов как источник тактических решений


Одно из первых определений тактического решения было предложено С.И. Цветковым. Он писал, что «тактическое решение следователя можно определить как основанный на анализе следственной ситуации вывод о целесообразности применения при производстве одного или нескольких следственных действий, некоторых тактических приемов и технико-криминалистических средств определенными лицами в определенной последовательности в целях наиболее эффективного осуществления собирания, исследования, оценки и использования доказательств».

Впоследствии это понятие разрабатывал Р.С. Белкин: «Тактическое решение - это выбор цели тактического воздействия на следственную ситуацию в целом или ее отдельные компоненты, на ход и результаты процесса расследования и его элементы и определение методов, приемов и средств достижения этой цели. ... Под тактическим воздействием следует понимать всякое правомерное воздействие на тот или иной объект, осуществляемое с помощью тактических приемов или на основе тактики использования иных криминалистических средств и методов, как собственно криминалистических, так и обязанных своим происхождением смежным областям знания».

Позднее Н.П. Яблоков определял тактическое решение как «волевой и интеллектуальный акт, основанный на анализе следственной ситуации, знании способов и механизмов преступлений, научных рекомендаций криминалистики, личном опыте расследования и интуиции. В содержание тактического решения входят: определение непосредственной задачи деятельности и развернутая программа ее решения на основе комплексного использования технических, тактических и оперативно-розыскных приемов и средств и согласованного взаимодействия всех субъектов криминалистической деятельности в конкретных условиях ее осуществления. Тактическое решение представляет органический синтез криминалистической теории и практики, алгоритмического и эвристического начал криминалистической деятельности».

В последних определениях много общего и на их основании можно выделить признаки тактического решения.

- тактическое решение принимается на основе анализа следственной ситуации;

- в его содержание входят:

а) определение цели тактического воздействия, а также непосредственной задачи тактического воздействия;

б) определение способов, приемов и средств достижения цели (решения задач);

в) выяснение конкретных условий деятельности;

г) прогнозирование результата тактического воздействия, осуществляемого на основе тактического решения.

Итак, тактическое решение принимается на основе анализа следственной ситуации. Понятие следственной ситуации, как и криминалистической характеристики преступления, относится к числу дискуссионных. Зарождение концепции следственных ситуаций связано с работами Г.Н. Мудьюгина, А.Р. Ратинова, А.Н. Колесниченко, И.М. Лузгина. Активное исследование основ следственных ситуаций начинается с 1970 года, а к 1975 году дискуссия принимает развернутый характер. Смежность проблем криминалистической характеристики преступления и следственных ситуаций обусловила то, что в большинстве случаев авторы работ по одному направлению вынуждены были попутно касаться вопросов второго направления. В.В. Клочков в предисловии к первому из двух специальных сборников научных трудов по криминалистической характеристике и следственным ситуациям указывает, что «между названными понятиями существует тесная связь, некоторые вопросы проблем следственной ситуации затрагиваются в первом сборнике, а криминалистической характеристики преступлений - во втором.».

Коротко характеризуя взгляды на соотношение указанных понятий, отметим, что их диапазон очень широк: от полного разграничения до некоторого отождествления. Более определенно можно утверждать только то, что, по мнению ряда криминалистов, в криминалистическую характеристику могут входить исходные следственные ситуации, сама же характеристика постоянно включается в следственные ситуации, но в той мере, в которой ее данные определяют следственную ситуацию или ее развитие. Т.е. в следственную ситуацию включаются отдельные компоненты криминалистической характеристики преступления.

Не останавливаясь подробно на анализе понятия следственной ситуации, можно согласиться с определением Н.П. Яблокова: «под следственной ситуацией понимается система значимой для принятия тактического решения информации, характеризующая обстоятельства расследуемого события, объективные условия и перспективы расследования».

При этом следует отметить, что такие компоненты криминалистической модели ПД, как субъект, система его действий, включая противодействие расследованию, система следов ПД определяют следственную ситуацию. Перечисленные компоненты криминалистической модели ПД, по нашему мнению, одновременно являются компонентами следственной ситуации и, соответственно, служат источником тактических решений.

Таким образом, при принятии тактического решения субъект расследования основывается на знании закономерностей определенного вида преступной деятельности. В этих целях он использует базовую (типовую) криминалистическую модель ПД по уклонению от уплаты налогов, а также исходную криминалистическую модель конкретного раскрываемого преступления. Например, в исходной криминалистической модели ПД имеется информация о субъекте ПД: составе преступной группы, личностных характеристиках каждого индивида, связях в группе. Если такой информации недостаточно, субъект расследования может обратиться к базовой криминалистической модели ПД.

Было предложено несколько классификаций типовых тактических задач (H.Л. Гранат, Н.П. Яблоков). По нашему мнению, генеральной, общей тактической задачей является извлечение информации из всех возможных источников.

При выявлении и раскрытии уклонения от уплаты налогов можно выделить следующие типовые задачи, на решение которых направлены тактические решения.

1. Выявление документальных и вещественных источников информации, установление мест их нахождения, изъятие и приобщение к уголовному делу; расшифровка, «декодирование» следов ПД.

2. Выбор наиболее приемлемых форм применения специальных познаний. Решение вопросов о необходимости назначения конкретного вида экспертизы.

3. Получение полной и достоверной информации из личностных источников; установление психологического контакта с лицами, своими действиями участвовавшими в ПД, а также осведомленными о ПД.

4. Преодоление противодействия расследованию.

Рассмотрим способы, приемы, средства решения тактических задач.

1) Выявление документальных и вещественных источников информации, установление мест их нахождения, изъятие и приобщение к уголовному делу; расшифровка, «декодирование» следов ПД.

При выявлении и раскрытии ПД по уклонению от уплаты налогов, согласно данным криминалистической модели ПД, основными источниками информации являются документы. Документы могут быть изъяты или до процессуального решения о возбуждении уголовного дела, или после начала уголовно-процессуальной деятельности, в ходе обыска или выемки.

Сотрудники налоговой полиции производят изъятие документов до возбуждения уголовного дела, руководствуясь п.2 ст. И Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции», предоставляющей право пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными должностным лицам налоговых органов, а также п.7 ст.7 Закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР», согласно которой государственным налоговым инспекциям (органам налоговой полиции) предоставляется право «изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания». Изъятие документов после возбуждения уголовного дела производится в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона к изъятию предметов и документов при выемке и обыске.

При отсутствии ведения бухгалтерского учета и первичных документов финансово-хозяйственной деятельности субъект расследования получает информацию на основе банковских документов, которые отражают весь процесс движения денежных средств (кроме «черного нала»). Документы, составляющие коммерческую тайну, изъятию и приобщению к материалам проверки не подлежат.

Осмотр и изучение изымаемых документов по крупным многоэпизодным делам занимает значительную часть рабочего времени следователя. Не разобравшись в порядке документооборота в организации, невозможно квалифицированно провести допрос бухгалтера и руководителя, а затем составить обоснованное обвинительное заключение. Так, уголовное дело по обвинению Селеткова В.В., насчитывает 62 тома, более 50 из которых включают в себя бухгалтерские документы, приобщенные к делу.



← предыдущая страница    следующая страница →
123456




Интересное:


Состав, строение и структура системно-деятельностной модели преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов
О методических основах расследования насильственных преступлений
К вопросу о понятии и содержании криминалистической характеристики расследования преступлений
Понятие и структура психолого-криминалистической характеристики социально-дезадаптированной личности преступника
Историко-юридические предпосылки возникновения методики расследования преступлений, основанной на информации о личности преступника, в российской криминалистической науке
Вернуться к списку публикаций