2011-07-14 09:00:50
ГлавнаяБухгалтерский и управленческий учет — Методика учета формирования финансовых результатов согласно Плану счетов



Методика учета формирования финансовых результатов согласно Плану счетов


Методика учета формирования финансовых результатов согласно Плану счетов


№ п\п

Расходы (отражаются по дебету счетов)

Доходы (отражаются по кредиту счетов)

1.

Счет 90 «Продажи»

Субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

Субсчет 90-1 «Выручка»

1.1.

Себестоимость реализованной готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства промышленных, сельскохозяйственных и других предприятий

Выручка от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства промышленных, сельскохозяйственных и других предприятий

1.2.

Себестоимость оказанных работ и услуг промышленного характера

Выручка от оказания работ и услуг промышленного характера

1.3.

Себестоимость оказанных работ и услуг непромышленного характера

Выручка от реализации работ и услуг непромышленного характера

1.4.

Учетная стоимость реализованных покупных изделий, приобретенных для комплектации

Выручка от реализации покупных изделий, приобретенных для комплектации

1.5.

Себестоимость оказанных строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских работ

Выручка от оказания строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских работ

1.6.

Учетная стоимость реализованных товаров

Выручка от реализации товаров

1.7.

Себестоимость оказанных услуг по перевозке грузов и пассажиров

Выручка от оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров

1.8.

Себестоимость оказанных транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций

Выручка по транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям

1.9.

Себестоимость оказанных услуг связи

Выручка от оказания услуг связи

1.10

Выручка от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации)

1.11.

Выручка от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации)

1.12.

Выручка от участия в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации)

1.13

Общехозяйственные расходы

1.14.

Расходы на продажу

Субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

1.15

Суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика)

Субсчет 90-4 «Акцизы»

1.16

Суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров)

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток» от продаж»

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на конец месяца не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж») закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

2.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Субсчет 90-2 «Прочие расходы»

Субсчет 90-1 «Прочие доходы»

2.1.

Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации

Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации

2.2.

Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности

Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности

2.3.

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам

2.4

Прибыль, полученная по договору простого товарищества

2.5.

Остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции

Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров

2.6.

Расходы по операциям с тарой

Поступления от операций с тарой

2.7.

Проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации

2.8.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению

2.9.

Поступления, связанные с безвозмездным получением активов

2.10.

Поступления в возмещение причиненных организации убытков

2.11.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

2.12.

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности

2.13.

Курсовые разницы

2.14.

Прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными

2.15.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

2.16.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

2.17.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате

2.18.

Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации

2.19.

Возмещение причиненных организацией убытков

2.20.

Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году

2.21.

Отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам

2.22.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

2.23.

Курсовые разницы

2.24.

Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах

2.25.

Прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на конец месяца не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

3.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Прибыль от обычных видов деятельности

Убыток от обычных видов деятельности

Кредитовое сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

Дебетовое сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

Доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.)

Потери, расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.)

Начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».


Шматова Елена Владимировна







Интересное:


Некоторые проблемы перехода отечественного бухгалтерского учета на международные стандарты
Формирование внутреннего аудита в реальном секторе экономики (на примере организаций Красноярского края)
Методика учета формирования финансовых результатов согласно Плану счетов
Развитие финансового и управленческого учета реорганизационных процедур
Понятие дохода и моменты его признания в учете
Вернуться к списку публикаций