Характеристика производственной и коммерческой деятельности АО «САМЕКО» за 1995 год

Общая характеристика ЗАО «Самарский завод «СТРОММАШИНА».

Акционерное общество закрытого типа «Самарский завод «Строммашина» зарегистрировано в городе Самара постановлением N 522 от 7.08.94 г. Администрации Советского района.

Территория завода 31.5 га. Общая развернутая площадь всех крытых зданий 70678 кв.м, в том числе: производственные цехи - 62448 кв.м, вспомогательные цехи - 8230 кв.м. В производственную структуру завода входят 13 цехов, в том числе 8 основных. На производственных площадях размещено механосборочное и инструментальное, заготовительно - сварочное производство, производство гальвано и лакокрасочных покрытий, сборочно - сварочное производство, литейно и резинотехническое производство. Предприятие специализировано на производстве гражданской продукции и изделий военной техники. По основной номенклатуре гражданской продукции предприятие специализировано на производстве: оборудования для цементной промышленности, оборудования для промышленности строительных материалов (печи, сушильные барабаны, шаровые мельницы и др.), оборудования для строительства, ремонта, реконструкции дорог (асфальтосмесители, битумощебнераспределители и др.), комплексных технологических линий и отдельного оборудования для производства строительных материалов, оборудования для нефтегазодобывающей и перерабатывающей отрасли, оборудования для сельского хозяйства и перерабатывающих отраслей.

Таблица 4

Структура объема производства по видам продукции ЗАО «Самарский завод «Строммашина» за 1996г., млрд.руб.

Расчет бюджетов на примере деревообрабатывающего завода г. Самара.

Приведем некоторую техническую информацию, касающуюся данного производства.

Сорта березовой фанеры определяются в зависимости от качества используемого сырья:

В - практически без дефектов, допускается лишь несколько здоровых сросшихся сучков диаметров до 8 мм и незначительные коричневые прожилки. Используется, как правило, в натуральном виде для поверхностей, покрываемых прозрачным лаком.

ВВ - допускается починка поверхности листа. Сучки и открытые дефекты заделываются вставками из шпона. Покрывается различными отделочными материалами или красками. Используется в натуральном виде для боковых и задних стенок мебели, для изготовления ящиков различных типов.

CP - этот сорт включает листы фанеры, отбракованные от сорта ВВ. Предназначается для изготовления конструкции, скрытых от внешнего обзора, различной специальной тары и упаковки.

С - допускаются все производственные дефекты. Сучки допускаются в неограниченном количестве, гарантируется только хорошая склейка. Используется для изготовления прочной тары упаковки.

Листы березовой фанеры изготавливаются в виде сочетания упомянутых выше сортов и маркируются: В, В/ВВ, ВВ, ВВ/СР, CP, С (в зависимости от сорта лицевой и оборотной поверхностей фанерного листа).

Стандартные толщины листов: 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 12, 15, 18 мм. Фанера сорта С поставляется только толщиной: 3, 4, 5, 6, 8, 9 и 12мм.

Предприятие создано для удовлетворения потребностей в фанере Самарской мебельной фабрики. Комбинат получил заказ от мебельной фабрики на поставку в марте 1996 г. фанеры сорта ВВ(12), ВВ(15), С(3) и С(6). Размеры заказа и цены, по которым фанера будет закупаться представлены в табл. 5.

Таблица 5.

Соотношение заказов и цен в зависимости от сорта фанеры

Фактически, это бюджет продаж предприятия на март 1996 года. Она представляет собой часть общей программы сбыта, составляемой на год, и часть сметы продаж первого квартала.

Бюджет продаж должен отражать количество каждого изделия, которое компания планирует продать, и планируемую цену реализации. В смете представлен прогноз совокупной выручки, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления остальных бюджетов. Бюджет продаж, таким образом, является основой всех других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж. При этом важно помнить, что если программа сбыта составлена неточно, все другие бюджетные оценки будут ненадежными, ошибки прогноза будут последовательно копироваться во всех последующих сметах.

Таблица 6.

Оперативный бюджет. Производственная программа на март 1996 года, тыс.руб.

Принимая во внимание то, что политика предприятия такова, что оно не создает запасы готовой продукции, соответствующие величины равны 0. Размер незавершенного производства также принимается равным 0.

Далее необходимо составить бюджет использования материалов, необходимых для выполнения данной производственной программы.

В данном случае считаем запасы материалов по производственным потребностям и по приобретению одинаковыми.

Таблица 7

Бюджет использования основных материалов на март 1996 года, тыс.руб. (производственная потребность).

За составление бюджета затрат на приобретение основных производственных материалов отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. Его задача заключается в своевременном приобретении этих материалов по запланированной цене.

Бюджет по труду основных производственных рабочих. В этом бюджете находят отражение расчеты по затратам рабочего времени, которые необходимы для удовлетворения потребностей производства. При этом, если на предприятии существует квалификационное деление труда, то такие виды труда в бюджете указываются отдельно. Напомним, что в рассматриваемой модели труд считается квалификационно однородным.

Таблица 8.

Бюджет по труду основных производственных рабочих на март 1996 года, тыс.руб.

Необходимо отметить, что в рамках представленной выше модели, возникает и другой вид переменных затрат, связанных с проблемой штрафования за недопоставки. Связанные с этим расходы удобно отражать в дополнительно составляемом бюджете штрафных выплат по невыполненным поставкам.

Таблица 9

Бюджет штрафных выплат по невыполненным поставкам на март 1996 года, тыс. руб.

Бюджет общезаводских накладных расходов, бюджеты коммерческих расходов и административных расходов.

В представленной выше модели все прочие затраты, кроме затрат на оплату труда и сырья считались постоянными. Эта предпосылка является значительным упрощением экономической реальности. Так, например, к переменным могут относиться часть затрат на энергию, труд вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы и т.д. Все эти затраты находят отражение в общезаводской смете накладных расходов.

Таблица 10

Бюджет общезаводских накладных расходов на март 1996 года, тыс.руб.

Однако, так как информации для детального представления этого бюджета недостаточно, в нем будут представлены только величины совокупных накладных расходов по цехам и сметные ставки их распределения. При этом сумма совокупных накладных расходов, коммерческих и административных расходов будет равна FC (F - FC = 25000, допустим, что F = 30000, a FC = 5000 тыс.руб). Сметная ставка распределения общезаводских накладных расходов, например, по цеху 1 равна величине совокупных накладных расходов по этому цеху, деленной на величину затрат времени основных производственных рабочих цеха 1 (значение берется из бюджета по труду основных производственных рабочих).

Таблица 11

Бюджет коммерческих расходов на март 1996 года, тыс.руб.

Таблица 12

Бюджет общеадминистративных расходов на март 1996 года, тыс.руб.

За составление бюджета накладных расходов ответственен начальник отдела сбыта, а за составление бюджета общеадминистративных расходов - начальник административного отдела.

Прогноз-отчет о прибылях и убытках и прогнозный отчет о себестоимости реализованной продукции. Составление оперативного бюджета завершается процессом составления двух прогнозных отчетов.

Таблица 13

Прогнозный отчет о себестоимости реализованной продукции на март 1996 года, тыс.руб

Таблица 14

Прогнозный отчет о прибылях и убытках на март 1996 года, тыс.руб.

Финансовый бюджет.

Таблица 15

Бюджет движения денежных средств на март 1996 года, тыс.руб.

Примечание: в модели предполагается, что произведенная в текущем месяце продукция реализуется и оплачивается в том же месяце. Пусть ставка налога на прибыль для предприятия равна 30%, тогда платежи по налогу на прибыль равны 0,30 * 10004,82 = 3001,446 тысяч рублей.

В этом примере приведен бюджет движения денежных средств на месяц, однако на практике часто возникает необходимость в еще большей детализации и составлении этого бюджета понедельно. Это связана с тем, что планирование наличных средств подвержено неопределенности, и увеличение частоты и детальности составлений бюджета ведет к снижению риска принятия ошибочных решений. Бюджет движения денежных средств призван помогать предприятию избежать появления наличных средств, превышающих его потребности. И, наоборот, с его помощью можно заранее выявить дефицит средств и принять меры по получению банковской ссуды для его покрытия.

Таблица 16

Прогнозный баланс на 31 марта 1996 года, тыс.руб.

Основной бюджет может быть представлен в качестве плановой модели деятельности организации. Однако важно помнить, что любое предприятие осуществляет хозяйственную деятельность в условиях постоянно изменяющихся внутренних и внешних параметров. Это приводит к необходимости постоянных корректировок бюджетных показателей. Цифры бюджетов представляют собой ориентиры для руководителей всех уровней в ходе принятия управленческих решений. И естественно, что чем чаще происходят их корректировки, тем более адекватными и точными ориентирами они становятся.

Процесс частого пересчета и приведения в соответствие реальности бюджетов мог бы оказаться невыполнимой задачей, что привело бы к резкому падению эффективности использования системы бюджетов вообще, если бы эта работа не шла на базе широкого использования компьютерно-ориентированных моделей.

Кроме ускорения процессов корректировки бюджетов, эти модели имеют ряд других преимуществ. Одно из них заключается в том, что использование компьютеров предоставляет возможность руководству оценить множество вариантов ведения хозяйственной деятельности, позволяя остановиться на наилучшей стратегии.

Важно отметить и то, что компьютеризованные модели могут накапливать фактические результаты период за периодом, что облегчает важнейших в ходе планирования процесс сбора необходимой статистической информации.