2011-03-10 09:00:53
ГлавнаяБухгалтерский и управленческий учет — Основные элементы системы сметного управления прибылью предприятия



Основные элементы системы сметного управления прибылью предприятия


Таблица 13.

Смета прочих доходов и расходов на 1996 г. (млн. руб.)


Статьи

Ссылка

Среднегодовая стоимость

1. Прочие доходы:

 

 

- поступления в виде процентов (от сдачи в аренду жилого фонда)

выпуск

60

- разные доходы и поступления

 

18265

Итого

 

18325

2. Прочие расходы

 

102967

Сальдо

 

-84642


Смета доходов. На основе смет реализации, себестоимости произведенной продукции и издержек производства составляется смета по прибыли. Оценивается уровень налогообложения прибыли, разрабатывается смета доходов (табл. 14.).


Таблица 14.

Смета доходов (отчет о прибыли) на 1996 г. ( млн.руб.)


Статьи

Ссылка

Общая сумма

% от продаж

1. Чистая выручка от реализации

Табл. 2

2314930

100.00

2. Себестоимость

реализованной

продукции

Табл. 10

1901896

82.15

3. Маржинальный доход от реализации (1-2)

 

413034

17.85

4. Затраты:

 

 

 

- издержки реализации

Табл. 11

55306

2.39

- административные расходы

Табл. 12

138086

5.97

5. Общий доход от основной

деятельности (3-4)

 

219642

9.49

6. Чистое сальдо от прочих доходов и расходов (+)

Табл. 13

-84642

3.66

7. Величина дохода до выплаты налога на прибыль

 

135000

5.83

8. Налог на прибыль

 

47250

2.04

9. Чистая прибыль

 

87750

3.79


Смета дополнительных капитальных вложений. Включает в себя следующие разделы:

1. объемы расширения производства;

2. объемы нового строительства;

3. непредвиденные расходы на ремонт;

4. ввод в действие новых производственных мощностей.

Смета дополнительных капиталовложений, включенная в тактический краткосрочный план прибыли, является особым разделом стратегического долгосрочного плана капиталовложений, который должен реализовываться в течение планового года. Каждый пункт этой сметы является планом-проектом. Смета дополнительных капвложений приведена в табл. 15.


Таблица 15.

Смета дополнительных капвложений на 1995 г.


Статьи

Планируемая дата начала работ

Планируемая дата конца работ

Стоимость работ

(млн.руб.)

Расчетный год сметы

1995

1996

1. Новое строительство, в т.ч.

1.1996

IX. 1996

33161

44017

33161

- промышленное

 

 

11166

16322

11166

- сельскохозяйственное

 

 

3112

3614

3112

- непромышленное

 

 

18883

24081

18883

2. Приобретение оборудования

VI. 1996

IX. 1996

44796

66019

44796

- промышленное

 

 

43646

64945

43646

- сельскохозяйственное

 

 

800

261

800

- непромышленное

 

 

350

813

350

Всего

 

 

77957

11003

77957

Денежных средств для капвложений, всего

 

 

77957

 

 


Смета денежных потоков и сметный баланс. Отражает плановые объемы источников денежных средств и направления их использования в сметном году. Сметы по прибыли, рассмотренные выше, дают необходимую информацию для разработки сметы движения денежных средств. Ответственность за разработку этой сметы должна быть возложена на исполнительного директора по экономике, финансам и управлению. Смета денежных потоков приведена в табл. 16. По этой смете оплата расходов предприятия денежными средствами не соответствует общей величине расходов, показанных в смете издержек производства, т.к. существуют издержки не требующие оплаты денежными средствами: износ основных средств, издержки по сомнительным долгам и др. Сметный вариант баланса должен дать информацию об активах и пассивах предприятия, а в целом - об имуществе (капитале) предприятия на планируемый год (табл. 17). Разработкой данной таблицы завершается методика планирования прибыли. Сметный баланс разрабатывается директором по планированию исходя из рассмотренных выше смет, которые отражают различные элементы плана прибыли.


Таблица 16.

Смета денежных потоков на 1996 г.


Статьи

Ссылка

Сумма (млн.руб)

1. Начальная величина денежных средств на 01.01.1996

факт

45694

2. Сметные источники денежных средств:

 

 

- выручка от реализации

табл. 14

2314930

- общая величина дебиторской задолженности

 

152150

- прочие доходы и поступления

табл. 13

18325

- краткосрочные финансовые вложения с истекающим сроком оплаты

выпуск

11755

Итого сметные поступления

 

2497160

Всего денежных средств

 

2542854

3. Направление использования денежных средств:

 

 

- приобретение сырья и материалов

 

1537982

- прямые трудозатраты

Табл. 6

72137

- общехозяйственные расходы

 

272858

- издержки реализации

 

55306

- административные расходы

 

138086

- плата за аренду и использование производственного помещения

 

114126

- дополнительные капвложения

Табл. 16

77957

- прочие платежи

выпуск

187750

Итого смета счетов к оплате

 

2456202

4. Баланс денежных средств на 31.12.1996

 

86652


Таблица 17.

Сметный баланс на 31.12.1996


АКТИВ

млн.руб.

млн.руб.

Основные средства и прочие внеоборотные активы

194

 

Нематериальные активы минус износ

51

143

Основные средства

1886702

 

минус износ

905632

981070

Прочие внеоборотные активы

19595

19595

Запасы и затраты

 

 

Производственные запасы

104487

104487

Малоценные быстроизнашивающиеся предметы

 

 

Незавершенное производство

50130

50130

Расходы будущих периодов

11063

11063

Готовая продукция

71525

71525

Товары

14054

14054

Прочие запасы и затраты

12979

12979

Денежные средства, расчеты и прочие активы

 

 

Дебиторская задолженность

152150

152150

Краткосрочные финансовые вложения

11755

11755

Денежные средства

86652

86652

Прочие оборотные активы

2036

2036

БАЛАНС

 

1517639

ПАССИВ

 

 

Источники собственных средств

 

 

Уставный капитал

255000

 

Добавочный капитал

823821

 

Резервный капитал

38000

 

Фонды

12994

 

Прибыль

87750

 

Расчеты и прочие пассивы

 

 

Кредиты банков

1110

 

Кредиторская задолженность

209720

 

Авансы полученные

83242

 

Резервы

6002

 

Прочие пассивы

 

 

БАЛАНС

 

1517639


Таким образом, составлением сметы денежных потоков и сметного баланса заканчивается этап методики сметного управления прибылью, связанный с составлением бюджетов по всем направлениям деятельности. В данном разделе исследования разработана методика формирования смет различных статей расходов и доходов по АО «САМЕКО» на ПЭВМ. В разработанные типовые формы смет могут быть заложены различные плановые величины по направлениям деятельности, получены соответствующие им варианты бюджетов на планируемый период и вырабатываться управленческие решения, направленные на повышение эффективности работы предприятия. Данная методика апробирована на ЗАО «Самарский завод «Строммашина».

Изложенная методика сметного управления прибылью предприятия может быть рекомендована к практическому применению на предприятиях России, что позволит поднять уровень управленческого учета на более высокую ступень и будет способствовать повышению эффективности управления предприятиями в целом.



← предыдущая страница    следующая страница →
12345




Интересное:


Этапы разработки программы планирования и контроля прибыли
Установление (расчет) исходной цены (на примере Самарской трикотажной фабрики).
Трактовка принципов бухгалтерского учета российскими и зарубежными авторами
Бухгалтерское моделирование реорганизационных процессов коммерческой организации
Комплексный анализ методики исчисления налогооблагаемой прибыли
Вернуться к списку публикаций