Основные элементы системы сметного управления прибылью предприятия
Сметы материально-производственных запасов и себестоимости реализованной продукции. На данном этапе осуществляется расчет в стоимостной оценке плановых объемов производственных запасов сырья, незавершенного производства готовой продукции.
Плановые показатели по рассмотренным выше сметам производства, основных материалов и комплектующих изделий, снабжения, прямых трудовых затрат и общехозяйственных расходов передаются в отдел планирования и анализа исполнения бюджетов, где должен осуществляться подсчет и обобщение в единой смете показателей по плановому уровню запасов (количество и стоимость) и оценка себестоимости реализованной продукции. Для оценки материально-производственных запасов используется метод ФИФО, т.е. по себестоимости первых по времени приобретенных материалов. Смета материально-производственных запасов приведена в табл. 9, связанная с ней смета себестоимости реализованной продукции - в табл. 10.
Таблица 9.
Смета материально-производственных запасов на 1996 г.(млн.руб.)
Материально-производственные запасы
Начальные запасы
Конечные запасы
Общее кол-во
Ст-ть за ед.
Общая ст-ть
Общее кол-во
Ст-ть за ед.
Общая ст-ть
Ссылка
Табл. 3, 5.
Табл. 3, 5
1. Сырье и материалы: алюминий первичный
11200
8.601
96331
11200
8.601
96331
лом и отходы
810
4.099
3320
810
4.099
3320
шихтовые материалы
358
13.507
4836
358
13.507
4836
Всего
104487
104487
2. Незавершенное производство (продукция прямых продаж в цехе 1)
50130
50130
3. Готовая продукция: прямые продажи
5617
15.76
88524
4382
15.76
69058
толлинг
800
2.40
1920
1028
2.40
2467
Итого
90444
71525
Таблица 10.
Смета себестоимости реализованной продукции на 1996 г.
Показатели
Ссылка
Среднегодовая стоимость
1. Использованные в
производстве сырье и
материалы:
- начальный запас на
01.01.1996
Табл. 9
104487
приобретенные материалы
Табл. 5.
1537982
Всего
1794142
2. Остатки материалов на конец периода на 31.12.1996(0
Табл. 9
104487
3. Себестоимость использованных в производстве материалов
1537982
4. Прямые
трудозатраты(+39.5%)
Табл. 6
72137
5. Общехозяйственные расходы
Табл. 8.
272858
Всего расходы на производство
1882977
6. Остатки незавершенного производства на начало периода (+)
Табл. 9
50130 1933107
7. Незавершенное производство на конец периода (-)
Табл. 9
50130 1882977
Общая себестоимость произведенной продукции
1882977
8. Запасы готовой продукции на складах на начало года (+)
Табл. 9
90444 1973421
9. Запасы готовой продукции на конец года (-)
Табл. 9
71525 1901896
Итого себестоимость реализованной продукции
1901896
Смета издержек, связанных с реализацией продукции. План реализации продукции должен включать в себя:
1. плановый объем реализации;
2. запланированные коммерческие расходы;
3. прочие плановые издержки обращения, связанные с реализацией продукции.
Коммерческие расходы и издержки обращения должны отражаться в смете, которая представляет собой отдельные сметы издержек обращения для каждого направления реализации и смету коммерческих внутрифирменных расходов. Планированием коммерческих расходов должен заниматься директор по сбыту и возглавляемый им отдел. В табл. 11 представлена смета издержек, связанных с реализацией продукции.
Коммерческие издержки определяются исходя из целей и стратегии предприятия, представленных в разработанном руководстве по планированию.
Таблица 11.
Смета издержек реализации продукции на 1996 г. (млн.руб.)
Сметы административных расходов и прочих доходов и расходов. В табл. 12 приведена смета административных расходов. В табл. 13 - смета прочих доходов и расходов.
Таблица 12.
Смета административных расходов на 1996 г. (млн.руб.)
