2011-03-10 09:00:53
ГлавнаяБухгалтерский и управленческий учет — Основные элементы системы сметного управления прибылью предприятия



Основные элементы системы сметного управления прибылью предприятия


Сметы материально-производственных запасов и себестоимости реализованной продукции. На данном этапе осуществляется расчет в стоимостной оценке плановых объемов производственных запасов сырья, незавершенного производства готовой продукции.

Плановые показатели по рассмотренным выше сметам производства, основных материалов и комплектующих изделий, снабжения, прямых трудовых затрат и общехозяйственных расходов передаются в отдел планирования и анализа исполнения бюджетов, где должен осуществляться подсчет и обобщение в единой смете показателей по плановому уровню запасов (количество и стоимость) и оценка себестоимости реализованной продукции. Для оценки материально-производственных запасов используется метод ФИФО, т.е. по себестоимости первых по времени приобретенных материалов. Смета материально-производственных запасов приведена в табл. 9, связанная с ней смета себестоимости реализованной продукции - в табл. 10.


Таблица 9.

Смета материально-производственных запасов на 1996 г.(млн.руб.)


Материально-производственные запасы

Начальные запасы

Конечные запасы

 

 

Общее кол-во

Ст-ть за ед.

Общая ст-ть

Общее кол-во

Ст-ть за ед.

Общая ст-ть

Ссылка

Табл. 3, 5.

 

 

Табл. 3, 5

 

 

1. Сырье и материалы: алюминий первичный

11200

8.601

96331

11200

8.601

96331

лом и отходы

810

4.099

3320

810

4.099

3320

шихтовые материалы

358

13.507

4836

358

13.507

4836

Всего

 

 

104487

 

 

104487

2. Незавершенное производство (продукция прямых продаж в цехе 1)

 

 

50130

 

 

50130

3. Готовая продукция: прямые продажи

5617

15.76

88524

4382

15.76

69058

толлинг

800

2.40

1920

1028

2.40

2467

Итого

 

 

90444

 

 

71525


Таблица 10.

Смета себестоимости реализованной продукции на 1996 г.


Показатели

Ссылка

Среднегодовая стоимость

1. Использованные в

производстве сырье и

материалы:

- начальный запас на

01.01.1996

Табл. 9

104487

приобретенные материалы

Табл. 5.

1537982

Всего

 

1794142

2. Остатки материалов на конец периода на 31.12.1996(0

Табл. 9

104487

3. Себестоимость использованных в производстве материалов

 

1537982

4. Прямые

трудозатраты(+39.5%)

Табл. 6

72137

5. Общехозяйственные расходы

Табл. 8.

272858

Всего расходы на производство

 

1882977

6. Остатки незавершенного производства на начало периода (+)

Табл. 9

50130 1933107

7. Незавершенное производство на конец периода (-)

Табл. 9

50130 1882977

Общая себестоимость произведенной продукции

 

1882977

8. Запасы готовой продукции на складах на начало года (+)

Табл. 9

90444 1973421

9. Запасы готовой продукции на конец года (-)

Табл. 9

71525 1901896

Итого себестоимость реализованной продукции

 

1901896


Смета издержек, связанных с реализацией продукции. План реализации продукции должен включать в себя:

1. плановый объем реализации;

2. запланированные коммерческие расходы;

3. прочие плановые издержки обращения, связанные с реализацией продукции.

Коммерческие расходы и издержки обращения должны отражаться в смете, которая представляет собой отдельные сметы издержек обращения для каждого направления реализации и смету коммерческих внутрифирменных расходов. Планированием коммерческих расходов должен заниматься директор по сбыту и возглавляемый им отдел. В табл. 11 представлена смета издержек, связанных с реализацией продукции.

Коммерческие издержки определяются исходя из целей и стратегии предприятия, представленных в разработанном руководстве по планированию.


Таблица 11.

Смета издержек реализации продукции на 1996 г. (млн.руб.)


Статьи

Ссылка

Общие коммерческие расходы

Направления продаж

 

 

 

 

 

 

Внутренний рынок

Экспорт

Зарплата административно-управленческого персонала

выпуск

1100

341

759

Командировочные расходы, представительские расходы

выпуск

15400

4774

10626

Почтово-телеграфные расходы

выпуск

582

180

402

Амортизационные отчисления

выпуск

200

62

138

Канцелярские расходы

выпуск

4700

1457

3243

Расходы на перевозку товаров

выпуск

2709

840

1869

Рекламные расходы

выпуск

3790

1175

2615

Всего

 

28481

8829

19652

Расходы на аренду и содержание здания

табл. 7

26825

 

 

Итого

 

55306

 

 

 

Сметы административных расходов и прочих доходов и расходов. В табл. 12 приведена смета административных расходов. В табл. 13 - смета прочих доходов и расходов.


Таблица 12.

Смета административных расходов на 1996 г. (млн.руб.)


Статьи затрат

Ссылка

Всего

Зарплата административно-управленческого персонала

выпуск

7700

Командировочные расходы, представительские расходы

выпуск

100300

Почтово-телеграфные расходы

выпуск

1296

Амортизационные отчисления

выпуск

1500

Страхование имущества

выпуск

2965

Налоги

выпуск

100

Износ МБП

выпуск

200

Расходы на юридическо-правовые консультации

выпуск

1200

Итого

 

115261

Расходы на аренду и содержание здания

табл. 7

22825

Всего

 

138086



← предыдущая страница    следующая страница →
12345




Интересное:


Формирование внутреннего аудита в реальном секторе экономики (на примере организаций Красноярского края)
Методика учета формирования финансовых результатов согласно Плану счетов
Комплексный подход к проведению аудита процессов реорганизации
Организация управленческого учета на промышленных предприятиях в условиях новой внешней среды
Характеристика производственной и коммерческой деятельности АО «САМЕКО» за 1995 год
Вернуться к списку публикаций