2011-03-10 09:00:53
ГлавнаяБухгалтерский и управленческий учет — Основные элементы системы сметного управления прибылью предприятия



Основные элементы системы сметного управления прибылью предприятия


Таблица 5.

Смета снабжения на 1996 г. (в млн.руб.)


Статьи

Ссылка

Основные материалы

Прочие материалы

алюминий первичный

лом и отходы

шихтовой материал

1. Количество материалов для производства (тн.)

Табл 4.

143258

19012.2

4662.1


в т.ч. давальческое сырье


24994

8579.5

-


2. Необходимый остаток запасов на 31.12.1996

Вып.

11200

810

358


Итого

необходимое

количество

материалов


129464

11242.7

5020.1


3. Остатки материальных запасов на 01.01.1996

Факт

11200

810

358


4. Количество материалов, которое нужно закупить


118264

10432.7

4662.1


5. Плановая цена закупки единицы материала

Вып.

8.601

4.099

13.507


6. Общая сумма издержек на закупку


1017195

42768

62970

415049


Еще один важный момент, который отражает данная смета - это плановая закупочная цена за единицу каждого вида материала и комплектующих изделий. На основе этих цен можно рассчитать совокупные расходы на приобретение запланированного объема материалов по каждому виду.

Ответственность за смету снабжения должен нести заместитель исполнительного директора по материально-техническому снабжению. Менеджер по снабжению должен хорошо знать состояние рынка материальных ресурсов и комплектующих изделий. В его обязанности входит планирование необходимого объема финансовых ресурсов для приобретения материалов согласно смете. Смета снабжения позволяет точно определить количество закупаемых материалов, стоимостную оценку общих издержек на их приобретение.

Эта смета является одним из основополагающих моментов для планирования доходов и денежных потоков, которые будут рассмотрены ниже.

Смета прямых трудовых затрат. Производственный план (табл. 3.) располагает необходимыми данными для планирования прямых трудовых затрат. Смета прямых трудовых затрат определяет норматив затрат (количество человекочасов на производство единицы готовой продукции), плановую среднечасовую заработную плату. Смета должна отражать общий объем человекочасов и прямых трудозатрат по центрам ответственности и по видам продукции. Непосредственную ответственность за разработку данной сметы несет директор по планированию и производству. Руководители производственных подразделений вместе с отделом нормирования и оплаты труда разрабатывают нормативы времени на производство единицы продукции и уровень почасовой оплаты труда. Смета прямых трудовых затрат отражена в табл. 6.


Таблица 6.

Смета прямых трудовых затрат на 1996 г.


Показатели

Запланированный объем производства

Норматив трудовых затрат на ед. продукции

Всего

трудовых

затрат

Средняя

часовая

зарплата

(руб.)

Прямые трудозатраты (в млн. руб.)

Ссылка

Табл. 3.

Выпуск

 

Выпуск

 

1. По продукту - прямые продажи

139204

44.2

6153445

 

44770

- толлинг

22000

43.4

954011

 

6941

Всего

 

 

7107456

7275.6

51711

2. По цехам - литейный

 

 

2487610

 

18098

- прокатный

 

 

2345460

 

17064

прессовый

 

 

1421491

 

11376

-алюминиевой посуды

 

 

852895

 

5173

Всего

 

 

7107456

 

51711


Смета издержек по использованию производственных помещений. В табл. 7 приведена примерная смета ожидаемых издержек по использованию производственных площадей. Ответственность за разработку этой сметы должны нести заместитель директора по планированию и производству и руководители структурных подразделений, имеющие информацию об использовании производственных помещений. На АО «САМЕКО» издержки по использованию производственных площадей должны определяться по основным производствам в зависимости от занимаемой ими площади.


Таблица 7.

Смета издержек по использованию производственного помещения на 1996 г. (в млн.руб.)


Статьи затрат

Всего в год

1. Оклады контролеров и охранников

13057

2. Затраты на ремонт и техническое обслуживание здания

57070

3. Износ жилого фонда

19832

4. Страхование

500

5. Зарплата работников ремонтных служб, служб эксплуатации и технического обслуживания здания

10007

6. Издержки на отопление

5160

7. Затраты на водоснабжение помещения

8500

Всего

114126

Распределение издержек по использованию производственного помещения:

 

1 - торговая служба (20% от общей площади)

22825

2 - административная служба (20%)

22825

3 - производственный комплекс (60%)

68476

Итого

114126


Смета общехозяйственных расходов. Сметы общехозяйственных расходов для каждого из подразделений предприятия разрабатываются службой директора по планированию и производству совместно с руководителями структурных подразделений. В процессе планирования накладных расходов должна использоваться производственная смета, на основании которой определяются плановые объемы работ или услуг производственного характера для каждого структурного подразделения. Смета общехозяйственных (накладных) расходов приведена в табл. 8. Следует отметить, что все издержки планируются по центрам ответственности.

Общехозяйственные затраты должны оцениваться и определяться на основе расчетов гибких смет по подразделениям, затраты, связанные с использование производственных помещений (68476 из табл. 8), полностью включаются в расчет общехозяйственных расходов (не следует перераспределять их для каждого структурного подразделения).


Таблица 8.

Смета общехозяйственных расходов на 1996 г. (млн.руб.)


Статьи

 

 

 

Ссыл ка

 

 

 

Центры ответственности

Всего

 

 

 

Производственные подразделения

Обслуживающие подразделения

литей

ный

цех

прока

тный

цех

прес

совый

цех

завод алю-мин. посу­ды

энер

гети-

чес-

кий.

цех

меха ниче ский цех

про

чие

вспо

мог.

цехи

Зарплата административно-управленческого персонала

вып.

1540

6930

4312

770

924

462

462

15400

Расходы по со­держанию персо­нала, не связан­ного с производс­твенным процессом (непрямые трудозатраты)

вып.

560

2519

1567

280

336

168

168

5598

Расходы по содер­жанию и эксплуа­тации машин и оборудования

вып.

1670

7515

4676

835

1001

585

418

16700

Расходы на

отопление,

освещение

производственного

помещения

вып.

664

2988

1859

332

398

232

166

6639

Затраты на снаб­жение непроизвод­ственного характера

вып.

230

1035

644

115

138

80

58

2300

Командировочные, представительс­кие расходы

вып.

152

685

426

76

91

55

38

1523

Почтово-

телеграфные

расходы

вып.

258

1162

723

129

155

90

65

2582

Амортизационные отчисления

вып.

3384

15228

9476

1692

2030

1184

846

33840

Расходы на страхование

вып.

1347

6063

3773

674

808

472

337

13474

Налоги

вып.

2933

13197

8211

1466

1760

1026

733

29326

Канцелярские расходы

вып.

300

1350

840

150

180

105

75

3000

Оплата труда производственного персонала, заня­того обслужива­нием

производства

вып.

1400

6300

3920

700

840

490

350

14000

Проценты за кредит

вып.

3519

34724

18742

3015

 

 

 

60000

Итого

 

17957

99696

59169

10234

8661

4949

3716

204382

Расходы по использованию производственного помещения

Табл. 7

 

 

 

 

 

 

 

68476

Всего

 

 

 

 

 

 

 

 

272858



← предыдущая страница    следующая страница →
12345




Интересное:


Методологические особенности формирования налогооблагаемой прибыли в Российской Федерации
Учетные принципы формирования финансового результата
Технологический процесс управления
Методические основы и направления развития внутреннего аудита в системе менеджмента компаний
Трактовка принципов бухгалтерского учета российскими и зарубежными авторами
Вернуться к списку публикаций