Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета

Темп роста поступлений подоходного налога значительно выше темпов роста общих налоговых платежей по исследуемым регионам. Так по Краснодарскому краю общая сумма налоговых платежей увеличилась в 2002 г. на 26,8%, а сумма налога на доходы физических лиц - на 39,2%. По Ставропольскому краю общая сумма налоговых платежей увеличилась в 2002 г. на 22,8%, а сумма налога на доходы физических лиц - на 47,2%. Устойчивый рост поступлений подоходного налога наблюдается с 1999 г., что связано с ежегодным увеличением среднемесячной заработной платы по обоим регионам (таблица 4, рис. 9, 10, 11). Сумма поступлений подоходного налога по Краснодарскому краю за последние пять лет в 2,5 раза и в 2,8 раза больше поступлений этого налога по Ставропольскому краю. Для этого необходимо проанализировать не только уровень заработной платы, но и численность работников по основным отраслям экономики.

Рис. 9. Среднемесячная заработная плата работников реального сектора экономики по регионам

Таблица 4.

Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников предприятий и организаций по отраслям экономики Краснодарского края, рублей

Рис. 10. Среднемесячная заработная плата работников по отраслям экономики Краснодарского края

Рис. 11. Среднемесячная заработная плата работников по отраслям экономики Ставропольского края

В целом по отраслям экономики Краснодарского края заработная плата работников предприятий увеличилась с 1191 рубля в 1999 г. до 3365 рублей в 2002 г. или в 2,8 раза, по Ставропольскому краю заработная плата соответственно увеличилась с 984 рубля до 2837 рублей в 2002 г., что ниже уровня Краснодарского края на 18,6%. Исследуя уровень заработной платы по основным отраслям экономики двух регионов можно сделать вывод, что средний уровень заработной платы в промышленности, сельском хозяйстве, транспорте, строительстве выше в Краснодарском крае, чем в Ставропольском крае. В таблице 5 произведен расчет среднемесячной заработной платы за период с 2000 г. по 2002 г. по основным отраслям экономики.

Таблица 5.

Среднемесячная заработная плата за 2000 - 2002 г.г. по основным отраслям экономики регионов

По отраслям экономики самый низкий уровень среднемесячной заработной платы в сельском хозяйстве, а самый высокий у работников транспорта.

Среднемесячная заработная плата работников транспорта и работников сельского хозяйства Краснодарского края более чем на 50% выше, а в промышленности - на 5 % ниже уровня работников Ставропольского края.

Сумма поступлений в бюджетную систему России подоходного налога (налога на доходы физических лиц) зависит не только от уровня заработной платы, но и от численности работников в основных отраслях экономики (таблица 6).

За последние пять лет наблюдается ежегодный рост численности работников в реальном секторе экономики по обоим регионам. Наибольшая численность работников в сельском хозяйстве от 19,7% до 22,3% в Краснодарском крае, и от 20,7% до 23% в Ставропольском крае, т.е. это сельскохозяйственные регионы, численность работников в промышленности от 15% до 16%, в строительстве занято около 7% по обоим регионам, т.е. по структуре численности работников в основных отраслях экономики регионы схожи между собой.

Таблица 6.

Среднегодовая численность работников в основных отраслях экономики Ставропольского края

В целом по отраслям экономики численность работников в Краснодарском крае в 2 раза выше, чем в Ставропольском крае это и является одной из причин разницы в суммах поступлений подоходного налога.

Поступление налога на доходы физических лиц по уровням бюджета по Краснодарскому краю и Ставропольскому краю за период с 1998 г. по 2002 г. приведены в таблице 7. За анализируемый период норматив отчислений этого налога в федеральный бюджет устанавливался только в 1999-2001 г.г. Основная доля налога поступает в территориальные бюджеты, и право перераспределения предоставлено региональным органам власти. В силу специфики изучаемых регионов, поступления подоходного налога (налога на доходы физических лиц) в краевой и местные бюджеты отличаются значительно. Так, по Краснодарскому краю в местные бюджеты ежегодно поступало более двух третьих налога от - 74,5% в 1998 г. до 64% в 2002 г., т.е. произошло незначительное перераспределение налога в краевой бюджет, что связанно с централизацией финансирования отдельных социальных программ края. По Ставропольскому краю сумма поступлений подоходного налога в местный бюджет составила 92% в 1998 г. и снизилась до 51,8% в 2002 г. Повышение роли края в территориальных расходах данного региона полностью определяется бюджетной политикой, которую проводят региональные органы власти.

В 2002 г. сумма поступлений налога на доходы физических лиц в краевой бюджет по Краснодарскому краю увеличилась в 7,7 раза, а в местный в 4,7 раза к 2001 г., увеличение составило 38%) в краевой бюджет и 42% в местный бюджет. По Ставропольскому краю с 1998 г. произошло полное изменение распределения сумм налога между краевым бюджетом и местными бюджетами, в 2002 году сумма поступлений в краевой бюджет увеличилась на 40%.

Структура доходов краевого бюджета по Краснодарскому краю приведена в таблице 8 и рис. 12.

В структуре доходов краевого бюджета Краснодарского края налог на доходы физических лиц в 1999 г. составлял 12,9% и 23,2% в 2002 г.