2011-03-23 09:00:09
ГлавнаяНалоги и налогообложение — Налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица



Налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица


На территории Краснодарского края вмененный налог введен в действие Законом Краснодарского края № 155-КЗ от 6 ноября 1998 г. и действует в настоящее время с 01.01.03 г. в соответствии с Законом Краснодарского края № 531-КЗ от 05.11.2002 с внесенными изменениями от 28.11.2002 г.№ 555-КЗ и от 27.02.2003 г. № 560-КЗ.

В таблице 7 приведены основные элементы налога на вмененный доход для определенных видов деятельности для индивидуальных предпринимателей в соответствии с гл. 26.3 НК РФ.


Таблица 7.

Единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей с 01.01.2003 г.


Элемент налога

Содержание элемента налога в НК РФ

1

2

1. Условия перехода на уплату ЕНВД.

Переход на уплату ЕНВД осуществляется в обязательном порядке, в случае осуществления видов деятельности, подпадающих под уплату налога в соответствии с законодательством субъектов РФ.

2. Виды предпринимательской деятельности, подпадающие под уплату ЕНВД.

1. Оказание бытовых услуг:

2. Оказание ветеринарных услуг;

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в т.ч. не имеющие стационарной торговой площади;

5. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м.

6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств, (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Уплату каких налогов заменяет ЕНВД.

Заменяет только:

- НДФЛ от предпринимательской деятельности;

- НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

налог с продаж;

налог на имущество физ. лиц, используемое в предпринимательской деятельности;

- ЕСН (кроем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

4. Налоговый период

Квартал (ст. 346.30)

5. Налоговая декларация

Срок подачи декларации - не позднее 20 числа первого месяца следующего отчетного периода.

6. Сроки уплаты налога.

Не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, соответственно 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января.

7. Объект налогообложения.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (выражены соответствующими корректирующими коэффициентами), и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.29, 346.27 НК РФ).

8. Базовая доходность.

Условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя. Коррегируется на коэффициенты Ki, К2, К3.

9. Корректирующие коэффициенты

Коэффициенты, учитывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

Ki - учитывает особенности населенного пункта И места расположения внутри населенного пункта, зависит т от кадастровой стоимости земли, в 2003 годе не применяется (ст. 71 Федерального закона от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ в ред. от 31.12.2002 № 191-ФЗ);

К2 - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности, устанавливается законодательными актами субъектов РФ (в Краснодарском крае Закон от 27.02.2003 г. № 560-КЗ;

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. На 2003 год К3= 1.

10. Налоговая база.

Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).

11. Ставка налога.

15% величины дохода.

12. Возможность уменьшения налоговой базы.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (в части, уплачиваемой за свой счет, а не за счет средств ФСС). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

13. Если предприниматель осуществляет кроме деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, другие виды деятельности.

Данные предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).


Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц, приведенные в таблице 8.


Таблица 8.

Базовая доходность для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности.


Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

5000

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

5000

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

8000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, торговые залы

Площадь торгового зала

1200

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети

Торговое место

6000

Общественное питание

Площадь зала обслуживания посетителей (в кв. метрах)

700

Оказание автотранспортных услуг

Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов.

4000

Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения).

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

3000


Методику исчисления суммы налога на вмененный доход можно представить в виде схемы:

Схема расчета суммы налога

Рис. 3. Схема расчета суммы налога


Размер ставки 15% введен с 2002 г., ранее применялась ставка 20%. Снижение ставки обусловлено тем, что плательщики налога на вмененный доход теперь самостоятельно уплачивают единый социальный налог, а ранее платежи во внебюджетные фонды были предусмотрены в определенном процентном соотношении в составе налога на вмененный доход. Данный порядок связан с реформой пенсионной системы, проводимой в РФ.

Применение систем налогообложения доходов физических лиц в настоящее время в трех режимах также свидетельствует о том, что государство стремится создать благоприятный режим для развития малого и среднего бизнеса.

Суммы поступлений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по Краснодарскому и Ставропольскому краю приведены в таблицах 1 и 2.

Так как этот налог введен в действе в данных регионах с декабря 1998 г., то сумма поступлений в соответствии с действующими региональными налогами увеличилась по Краснодарскому краю в 2002 г. в 3,3 раза к 1999 г. и на 21,8% к 2001 г., по Ставропольскому краю соответственно в 3,0 раза и на 28,5%.

Общая сумма поступлений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по регионам приведена на рисунке 4.

В 2002 г. по Краснодарскому краю поступило 855,1 млн.руб. единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, что 2,9 раза больше чем по Ставропольскому краю. В общей сумме поступлений налогов с доходов физических лиц налоги на совокупный доход в 2002 г. составляют 9,7% по Краснодарскому краю и 9,1% по Ставропольскому краю.

Суммы поступлений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по регионам

Рис. 4. Суммы поступлений единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по регионам



← предыдущая страница    следующая страница →
1234




Интересное:


Научно-теоретические принципы налогообложения
Налоговые льготы как элемент налогообложения и важнейший инструмент регулирующей налоговой политики
Фискальная, регулирующая и контрольно-регулятивная роль налогов и российской налоговой системы
Налоги в системе государственного финансового и бюджетного регулирования
Налогообложение доходов физических лиц в налоговой системе РФ
Вернуться к списку публикаций