Комплексная оценка налоговой политики Российской Федерации

В 2002 году налоговыми органами была проведена значительная работа, позволившая обеспечить как рост поступлений налогов и сборов, так и снижение задолженности, в том числе недоимки. В рамках реализации налоговой реформы и структурных преобразований экономики в 2002 году фактически завершен важнейший этап урегулирования задолженности предприятий перед государственным бюджетом. Основные итоги работы налоговых органов в этом направлении состоят в улучшении структуры задолженности, устойчивом снижении уровня недоимки, активизации выплат в счет погашения реструктурированной задолженности. Так, структурные преобразования задолженности по налогам и сборам в 2002 году характеризовались:

- завершением процесса принятия решений о реструктуризации кредиторской задолженности в бюджет;

- активизацией мер принудительного взыскания.

Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации по состоянию на 1 января 2003 г. составила 1113,8 млрд. руб. и за период с начала отчетного периода увеличилась почти на 6%. (таблицу 6).

Таблица 6.

Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации за 2000г., 2001г., 2002г. (тыс. рублей)

Среди отраслей экономики Российской Федерации в структуре задолженности наибольший объем имели в 2003 году отрасли промышленности - более 46% и торговля и общественное питание -12,4%.(таблица 6).

Недоимка по налогам и сборам в консолидированный бюджет на начало 2003 года составила 209,6 млрд. руб. и за 2002 год снизилась более чем на 63 млрд. руб. или на 23%. При этом доля недоимки в структуре задолженности постоянно снижалась: на начало 2001 года она составляла 77 %, 2002г. - 52 %, 2003 года - около 44 %. Доля приостановленных к взысканию платежей значительно растет: с 5 % на начало 2001 года до 36 % на начало 2003 года.

Снижение недоимки обусловлено действием двух факторов:

- погашение недоимки прошлых лет в ходе проведения мер принудительного взыскания;

- урегулирование задолженности, т.е. переходом значительной части недоимки в категорию приостановленных ко взысканию платежей.

Однако здесь следует отметить, что в целом, по оценке Правительства РФ реальная собираемость налогов колеблется от 26% до 29%, хотя по отраслям, а тем более по предприятиям разброс гораздо шире. Нефтяные компании реально платят 17-18%, крупные предприятия машиностроения около 30%.

Объем законодательно определенных и предоставленных налоговых льгот всем категориям налогоплательщиков составил в 2003 году в целом по Российской Федерации 2,8 трлн. рублей или 21,5% ВВП. Это почти на 4,5 млрд.рублей больше всех расходов федерального бюджета, запланированных на 2003 год.

Орловская область входит в число регионов, имеющих невысокий удельный вес в налоговых доходах бюджетной системы России.

При рассмотрении итогов поступления платежей в бюджетную систему Орловской области с 2002 по 2004 год можно отметить объемную и эффективную работу налоговых органов.

Комплекс принятых мер способствовал повышению собираемости налогов, обеспечению стабильности платежей в бюджеты всех уровней, укреплению налоговой дисциплины, сокращению прироста задолженности.

Благоприятная экономическая ситуация позволила в значительной степени расширить и укрепить налоговый потенциал области, сформировать оптимальную налоговую политику.

В период с 2000 по 2004 год Управлением МНС РФ по Орловской области совместно с исполнительной и законодательной властью активно проводились мероприятия, которые были направлены на разработку законопроектов в рамках действующих федеральных Законов, снижающих налоговую нагрузку на реальных товаропроизводителей, вкладывающих инвестиции в экономику области.

В области принят ряд документов по совершенствованию налоговой политики. В течение этого периода Управлением МНС РФ по Орловской области проводились мероприятия по усилению контрольной работы.

Принятые меры в сфере легализации производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции в определенной степени сказались на увеличении поступлений налогов в этих отраслях.

В результате принятых мер на территории области увеличились объемы налоговых поступлений в бюджет, перевыполнены установленные задания по мобилизации налогов и сборов в бюджет.

Как свидетельствует анализ налоговой статистики Управления МНС РФ по Орловской области, в первом квартале года собрано почти 1975 млн. рублей налогов и других обязательных платежей. Из них в федеральный бюджет направлено 812 млн. рублей. Превышение фактического поступления доходов территориального бюджета по отношению к установленному на первый квартал заданию составило более 370 млн. рублей. Поступление в консолидированный бюджет области налога на доходы физических лиц возросло по сравнению с первым кварталом 2003 года в полтора раза. Удельный вес этого налога в доходах территориального бюджета составил 38,3 процента.

В первом полугодии 2004г., согласно статистическим данным налоговыми органами Орловской области собрано около 4,2 млрд. рублей налогов и других обязательных платежей. По данным управления МНС по Орловской области около 85 процентов всех доходов консолидированного бюджета области сформировано за счет НДС, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и акцизов. В структуре платежей денежная составляющая достигла 98 %.

В федеральный бюджет перечислено 1,5 млрд. руб. или 37 процентов. В бюджеты территорий - 2,6 млрд. руб. По сравнению с первым полугодием 2003 года платежи возросли в 1,3 раза.

В 2004г 37% налогов Орловская область перечисляет в федеральный бюджет. Уровень собираемости текущих налоговых платежей за первое полугодие 2004год составил 97,9 %.

По всем основным видам налогов и отраслям экономики области возросли объемы платежей (таблица 7).

Таблица 7.

Итоги поступления налогов в территориальный бюджет за январь-август 2004 года. (млн. рублей) (согласно данным управления МНС по Орловской области)

Из анализа таблицы 7 очевидно, что наблюдается рост поступлений практически по всем налоговым платежам, бесспорно превышение основных плановых показателей задания.

Государство всеми доступными для него способами, в том числе и с помощью силовых методов, стремится получить от налогоплательщика всё, что положено по закону, а также закрыть лазейки, с помощью которых налогоплательщик минимизирует свои налоговые платежи. Отсюда ежегодные, многочисленные поправки в налоговые и бюджетные законы. Не последнее место в них занимают поправки, направленные на закрытие лазеек для нарушающих законы налогоплательщиков.

В отдельных регионах примерно 50% всех зарегистрированных в установленном порядке в государственных органах юридических лиц или не встают на налоговый учёт, или, формально встав на такой учёт в налоговых органах, не только не платят налогов, но даже не сдают налоговую отчётность. Только 10-15% налогоплательщиков исправно платят полагающиеся по закону налоги. Подобное положение продолжает наблюдаться практически в любом регионе Российской Федерации. Однако, намечающийся устойчивый рост собираемости налогов необходимо признать положительной тенденцией развития налоговой системы региона.