2011-12-27 20:38:57
ГлавнаяНалоги и налогообложение — Направления повышения эффективности косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики России



Направления повышения эффективности косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики России


Глобальная цель экономической политики России на современном этапе - удвоение ВВП к 2010 году. Для достижения этой цели органам власти потребуется задействовать весь арсенал средств государственного регулирования экономики, одно из ведущих мест в котором занимают косвенные налоги.

При этом анализ макроэкономической эффективности косвенного налогообложения - влияния косвенных налогов на формирование доходной части бюджета и их регулирующего воздействия на экономику - показал, что основная особенность применения косвенного налогообложения в России в настоящее время заключается в приоритетном использовании косвенных налогов как инструмента фиска. Их регулирующий потенциал остается практически незадействованным.

Задача государственного регулирования экономики через механизм косвенного налогообложения, по мнению автора, в общем виде может быть сформулирована как нахождение баланса между высокой фискальной эффективностью косвенных налогов и дестимулирующим воздействием этих налогов на экономический рост.

Направления совершенствования косвенного налогообложения определяют проблемы, выявленные в результате анализа макроэкономической эффективности косвенного налогообложения.

Как отмечалось, косвенное налогообложение воздействует на объемы потребления товаров и услуг и, следовательно, оказывает влияние на динамику ВВП, реализуясь через механизм ценообразования.

Основными элементами косвенных налогов, оказывающими влияние на цену товаров и услуг, являются налоговая ставка и налоговая база. В связи с этим изменение указанных элементов налогов приводит к наиболее ощутимым сдвигам в экономике.

Для принятия эффективных управленческих решений необходимо разработать методологические основы применения механизма косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики. Автор предлагает рассмотреть влияние налоговой ставки и налоговой базы косвенных налогов на динамику потребления товаров и услуг и, как следствие, на объемы ВВП и доходы бюджета.

С этой целью предложена методология повышения эффективности применения механизма косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики на основе разработанных автором:

- модели влияния косвенного налогообложения на ВВП и доходы бюджета, новизна которой заключается в возможности прогнозирования влияния такого элемента цены, как косвенные налоги, на величину совокупного спроса и, следовательно, темпы экономического роста. Модель позволяет определить качественные тенденции развития экономики при изменении ставок и налоговой базы косвенных налогов в условиях, близких к совершенной конкуренции, и российских экономических условиях;

- методики оценки эффективности применения механизма косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики, позволяющей количественно оценить выявленные в модели качественные тенденции и предельное значение изменения объемов ВВП при проведении преобразований в системе косвенного налогообложения в целях сохранения положительной динамики поступлений налоговых доходов в бюджет.

Модель влияния косвенного налогообложения на ВВП и доходы бюджета

Приоритетным направлением повышения эффективности использования механизма косвенного налогообложения в системе государственного регулирования экономики, автор считает воздействие на такие элементы косвенных налогов, как налоговая ставка и налоговая база, от которых, в основном, зависят темпы экономического развития и величина поступлений доходов в бюджет.

При этом социальная и регулирующая направленность косвенного налогообложения во многом определяет допустимые границы воздействия государства на элементы этих налогов.

В рамках задач данной работы исследуем влияние элементов косвенных налогов - налоговой ставки и налоговой базы - на динамику валового внутреннего продукта и доходы бюджета в условиях рынка совершенной конкуренции и в современных российских условиях.

Рассмотрим воздействие косвенного налогообложения на процесс производства товаров и услуг, экономический рост и доходы бюджета. Для этого воспользуемся моделью «совокупный спрос» (AD), которая показывает различные объемы товаров и услуг, то есть реальный объем национального производства, который потребители, предприятия и правительство готовы купить при любом возможном уровне цен. Кривая совокупного спроса AD представлена на рис. 1.

Опираясь на модель «совокупного спроса» (рис. 1) автор предлагает для рассмотрения разработанную им модель влияния косвенного налогообложения на ВВП и доходы бюджета.

Разработанная автором модель позволяет установить взаимосвязь между элементами косвенных налогов - налоговой ставкой и налоговой базой - и объемами ВВП и доходами бюджета, отразить процессы, происходящие в экономике при изменении ставок косвенных налогов и их налоговой базы и оценить эффективность применения косвенного налогообложения как метода государственного регулирования экономики.


Кривая совокупного спроса

Рис. 1. Кривая совокупного спроса

где: AD - кривая совокупного спроса;

Р - существующий в стране при данных условиях средний уровень цен;

V- реальный объем производства при уровне цен Р.


При разработке модели автор исходил из следующих предпосылок:

- система «совокупный спрос - ВВП» рассматривается как замкнутая в пределах национальной экономики, все товары и услуги производятся и потребляются внутри страны;

- влияние на ВВП и совокупный спрос импорта и экспорта не учитывается; о косвенные налоги представлены налогом на добавленную стоимость, акцизом и налогом с продаж;

- косвенные налоги представляют собой ценовой фактор совокупного спроса, они не связаны с издержками производства и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций, то есть представляют собой в чистом виде надбавку к цене, уплата которой целиком ложится на потребителей.

С учетом вышесказанного смоделируем последствия изменения элементов косвенных налогов для экономики:

- снижения (повышения) ставок налогов;

- сокращения (расширения) налоговой базы.

Рассмотрим влияние на экономику (ВВП и доходы бюджета) изменения величины ставок косвенных налогов.

Снижение ставок косвенных налогов. Моделируя этот процесс, автор сделал предположение, что снижение ставок косвенных налогов должно привести к снижению уровня цен - первый сценарий развития экономической ситуации, - то есть подразумевалось, что действия предпринимателей направлены на увеличение спроса на производимую продукцию, и они используют любую возможность ее удешевить. Этот сценарий будет иметь место в условиях экономики совершенной конкуренции (в большей или меньшей степени свойственной странам с развитой рыночной экономикой), когда цены товаров и услуг предельны, и единственной возможностью расширить производство и, тем самым, увеличить прибыль будет снижение цен для стимулирования роста потребления.

Однако в экономических условиях современной России снижение цен маловероятно. С целью отражения в модели особенностей отечественной экономики рассмотрен второй сценарий развития событий. Этот сценарий предполагает, что при снижении ставок косвенных налогов российские предприниматели получат уникальную возможность увеличить прибыль, не прилагая никаких дополнительных усилий, за счет перераспределения в свою пользу образовавшейся в результате этого доли выручки, и цены, как следствие, останутся на прежнем уровне.

Рассмотрим первый сценарий.

Модель, представленная на рис. 2, описывает различные объемы товаров и услуг (реальный объем национального производства), которые потребители, предприятия и правительство готовы купить при существующем уровне цен - Р, при уровне цен, соответствующем пониженной ставке косвенных налогов – Р1, и при базовом уровне цен без учета косвенных налогов, то есть, при нулевой ставке косвенных налогов, - Рб. Отметим, что произведение цены (Р) на соответствующий ей на графике объем производства (V) представляет собой ВВП при рассматриваемом уровне цен.


Влияние снижения ставок косвенных налогов на объем реального производства в краткосрочной перспективе

Рис. 2. Влияние снижения ставок косвенных налогов на объем реального производства в краткосрочной перспективе

где: AD - кривая совокупного спроса;

Р - существующий в стране при данных условиях средний уровень цен;

P1 - средний уровень цен при сниженной ставке косвенных налогов;

Рб - базовый уровень цен (без учета косвенного налогообложения);

V - реальный объем производства при уровне цен Р;

V1 - реальный объем производства при уровне цен P1;

Vб - реальный объем производства при уровне цен Рб.




← предыдущая страница    следующая страница →
123456789




Интересное:


Налоги в системе государственного финансового и бюджетного регулирования
Налоги на доходы физических лиц, их роль и место в теории о налогах
Акцизное налогообложение
Оценка налоговой реформы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации
Теории переложения налогов
Вернуться к списку публикаций