2011-12-27 19:08:12
ГлавнаяНалоги и налогообложение — Развитие косвенного налогообложения в России



Развитие косвенного налогообложения в России


Проведенный анализ показал, что фискальный эффект от применения или реформирования косвенных налогов достигается быстрее, чем от применения в этих целях прямых налогов. Поэтому в целях преодоления существовавшего в период с 1992 по 1999 годы дефицита бюджета были приняты сотни нормативных документов, регулирующих порядок взимания, величину ставок и размеры налоговой базы таможенных пошлин, акцизов и НДС. Этим, на наш взгляд, объясняется больший диапазон колебаний величин поступления косвенных налогов в бюджет в указанный период по сравнению с прямыми налогами.

Основу федерального бюджета России составляли косвенные налоги: в 2002 году они составили 76,6% всех налоговых поступлений в бюджет этого уровня. В налоговых доходах консолидированного бюджета (табл. 2) их доля в указанном году составляла 49,72%, прямых - 50,28%. Отметим, что такое паритетное соотношение прямых и косвенных налогов в консолидированном бюджете отмечалось в течение всего исследуемого периода (рис. 2).


Таблица 2

Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 1992-2002 годах (%)


Показатели

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

Налоги, всего

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

Косвенные налоги

55,19

40,39

48,95

46,23

46,49

46,91

49,57

49,96

51,07

53,67

49,72

Прямые налоги

44,81

59,61

51,05

53,77

53,51

53,09

50,43

50,04

48,93

46,33

50,28


Высокая зависимость российского бюджета от косвенных налогов позволяет говорить о России как об аграрно-индустриальной стране. В странах Европейского Союза на долю косвенных налогов приходится около 31% налоговых доходов, в странах ОЭСР - около 30%.


Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 1995-2002 годах


Рис. 2. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 1995-2002 годах


Наиболее существенным в фискальном отношении косвенным налогом в течение всего исследуемого периода был НДС, на долю которого приходилось более 50% поступлений всех косвенных налогов: от 74,65% в 1992 году до 50,77% в 2001 году (табл. 3, рис. 3).


Таблица 3

Поступления косвенных налогов в консолидированный бюджет РФ в 1992-2002 годах (млрд. руб.)


Показатели

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

Косвенные налоги, в т.ч.

2,678

15,339

68,370

143,138

219,9

278,7

279,9

503,3

872,2

1258,6

1390,3

НДС

1,999

11,214

37,426

95,695

143,9

182,8

170,3

288,2

457,3

639,0

752,9

Доля НДС в общем объеме косвенных налогов, %

74,65

73,10

54,74

66,86

65,44

65,59

60,84

57,26

52,43

50,77

54,15

Акцизы

0,212

1,779

7,469

24,065

53,4

68,1

72,2

109,1

166,4

243,3

264,1

Доля акциза в общем объеме косвенных налогов, %

7,92

11,61

10,93

16,81

24,28

24,44

25,79

21,68

19,08

19,33

18,99

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

0,467

2,346

23,475

23,378

22,6

27,8

36,5

86,3

229,2

331,3

323,4

Доля налогов на внешнюю торговлю и, внешнеэкономические операции в общем объеме косвенных налогов, %

17,43

15,29

34,33

16,33

10,28

9,97

13,05

17,15

26,28

26,32

23,27

Налог с продаж

-

-

-

-

-

-

0,9

19,7

19,3

45,0

49,9

Доля налога с продаж в общем объеме косвенных налогов, %

-

-

-

-

-

-

0,32

3,91

2,21

3,58

3,59


Как видно из табл. 3, вторым по поступлению в бюджет являются налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Их доля в доходах консолидированного бюджета страны составляла от 9,97% (1997 год) до 34,33% (1994 год). Следует отметить, что последние годы поступления этого налога в бюджет стабильно росли.

На третьем месте среди косвенных налогов в фискальном отношении находятся акцизы: доля их поступлений колебалась от 7,92% в 1992 году до 25,79% в 1998 году.


Динамика поступления косвенных налогов в консолидированный бюджет РФ в 1995-2002 годах


Рис. 3. Динамика поступления косвенных налогов в консолидированный бюджет РФ в 1995-2002 годах


Упорядочение нормативной базы косвенного налогообложения с вступлением в силу первой и второй частей Налогового кодекса РФ способствовало стабилизации поступлений косвенных налогов в 2000-2002 годах (табл. 3) в консолидированный бюджет РФ.


Рубанов Андрей Александрович



← предыдущая страница    следующая страница →
123




Интересное:


Налог на добавленную стоимость и налог с продаж
Налоговая деятельность - функция российского государства
Цели и задачи налоговой политики на современном этапе
Влияние системы налогообложения на эффективность функционирования малого предпринимательства
Трансформация налоговой системы России (1861-1916)
Вернуться к списку публикаций